纳税筹划2——运用固定资产加速折旧政策进行纳税筹划
当然，采用加速折旧方法是有条件的，国家之所以允许某些企业采用加速折旧方法，主要有两方面的考虑：一是考虑某些固定资产的特性，例如处于强震、强腐蚀等情形的设备，如果采用直线折旧，很可能还没有到折旧年限设备就已经报废，所以允许加速折旧；二是为了鼓励企业进行设备更新改造和开展研发活动，因为固定资产投资通常需要大笔资金，而允许企业加速折旧甚至一次性将投资成本计入当期成本费用扣除，将可以直接减轻投资当年的税收负担。
1.《企业所得税法》规定了两类可以采用缩短折旧年限或加速折旧方法的固定资产：由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
（1）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 六个行业 ：
2014年1月1日后 新购进的 固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法； 新购进的 研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
（2）轻工、纺织、机械、汽车 四个领域 重点行业：
①对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后 新购进的 固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
②对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后 新购进的 研发和生产经营共用 的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
3.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10万元以下 的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
4.适用全行业的政策
（1）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间 新购进的 设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500万元 的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按相关规定执行。
（2）单位价值不超过 5000元 的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
上述政策中，第2点适用特定行业的政策与第4点适用于全行业的优惠政策在规定上有所重叠，主要是因为六个行业、四个领域的优惠政策出台在先，而针对全行业的优惠政策是2018年才出台的，可以看到其优惠的范围和力度都明显加大。在适用具体政策时，我们要注意一些细节：
1.对于六个行业、四个领域有“ 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 ”的规定，并且对固定资产的金额、范围并没有限制（不限于设备，还可以是其他固定资产）；而对于全行业的政策，除了企业所得税法规定的两种情形以外，只能采用一次性全额扣除的方式，而不能采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
2.对于六个行业、四个领域所规定的“新购进的 研发和生产经营共用 的仪器、设备”单位价值不超过100万元允许一次性全额扣除的规定，随着后面针对全行业的政策出台，其实已经没有实质性的意义；但是，同样注意的是，其还规定了“允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法”，这是全行业政策所没有的。
3.对于六个行业、四个领域适用的政策都是针对 “新购进” 的设备，而适用全行业的政策还增加了对“存量”设备的规定，即不超过5000元的固定资产，无论是新购进还是已经在使用的，都可以一次性扣除。
有人可能会问，既然有一次性全额扣除的政策，为什么还要有加速折旧或缩短折旧年限的政策呢？前者对于企业而言不是更加划算吗？
这其实正是税收筹划有趣的地方，下面我们将举几个例子来帮助大家理解。
某企业2019年1月购进一台设备，价值60万元，残值为0，假设折旧年限为3年、提取该设备折旧前企业每年的利润总额为200万元，所得税税率为25%，则不同折旧方法对纳税额的影响如下：
从上表可以看到，无论哪一种折旧方法，最终的折旧和所得税总额都是一样的，但各年的折旧和所得税并不相同。如果不考虑其他因素，一次性计入成本费用对企业最有利。与直线折旧相比，这种方式相当于在投资当年为企业减负10万元。
沿用上面例子，假设该企业当前为小型微利企业，按照现行政策，对小型微利企业适用20%税率，其中年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额。企业预计2010年随着企业规模的壮大，将不再符合小型微利的条件，为简化计算，假设折旧前利润总额还是200万元。则不同折旧方法对纳税额的影响如下：
在这种情况下，虽然折旧总额相同，但是企业缴纳的所得税总额则有差异，可以看到，直线折旧方法反而对企业是最有利的。而且我们看到，在第一年，虽然不同折旧方法会影响得税有，但由于企业实际的税率只有5%（25%×20%），因此即使采取一次性计入成本的方法，对企业的减负效果也并不明显。
还有一种相反的情形，就是从税率高调整到税率低，比如企业预计第二年满足高新技术企业标准，所得税率将由25%调整到15%，此时，则应该优先考虑采用一次性计入成本费用的方法。
沿用上面的例子，假设企业2019年尚有剩余未弥补的亏损300万元（2014年度发生的亏损），即2019年是可以税前弥补亏损的最后一年。如果企业不是小微企业，适用25%税率。在这种情况下，不同折旧方法对纳税额的影响如下：
在这种情况下，直线折旧方法对企业最有利。
单从节税的效果来看，上述的第（2）和第（3）种情形，企业应优先选择直线折旧方法。但是，现实中企业未必只是单纯考虑税收的问题，尤其是上市公司，其更加关注的是经营业绩和各项财务指标，尤其是不希望出现亏损，因为这会直接影响到公司的股价，因此很多企业即使处于税收优惠期，其仍然会选用加速折旧的方法。例如上面的例子中，如果采用缩短折旧年限的方法，到了第三年，企业已经不需要计提折旧，但是该项设备其实仍然能够为企业继续创造价值，从而提高了企业的利润空间。最粗暴如的理解方式，假如第三年企业亏损了10万元，那么，企业只要把该设备变卖（按直线折旧尚余20万元），就可以扭亏为盈。
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纳税筹划2——运用固定资产加速折旧政策进行纳税筹划
答：1.对于六个行业、四个领域有“ 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 ”的规定,并且对固定资产的金额、范围并没有限制(不限于设备,还可以是其他固定资产);而对于全行业的政策,除了企业所得税法规定的两种情形以外,只能采用一次性全额扣除的方式,而不能采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 2.对于六个行业、四个领...
税务知识:如何利用折旧进行税务筹划
答：固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。具体可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行筹划。一、折旧方法的选择 固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数...
如何利用固定资产折旧方法的选择进行税务筹划
答：企业所得税实行比例 税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经 营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但是有些特殊企 业会享受国家若干年的减免税优惠，若企业处于税收减免优惠期间， 加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴 税。再如，加速折旧...
固定资产折旧的税务筹划怎么做?
答：固定资产折旧年限的税务筹划固定资产折旧年限取决于固定资产能够使用的年限,固定资产使用年限是一个估计的经验值,包含了人为的成分,因而为税务筹划提供了可能性。采用缩短折旧年限的方法,有利于加速成本回收,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率不变的情况下,可以使企业所得税递延缴纳。税务筹划的...
如何通过固定资产折旧的税收筹划
答：因此,企业在利用固定资产折旧年限进行纳税筹划时,可选择的范围是有限的,并不能自由选择。 误区二:折旧方法可以自由选择 会计准则赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权,企业可以根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择确定固定资产折旧方法,可选用的折旧方法包括年限平均法(直线法)、工作量法、双倍...
固定资产折旧的纳税筹划方法有哪些
答：一般从固定资产计价、折旧年限、折旧方法及综合运用等方法进行纳税筹划。如入账价值尽可能低，以降低税负；缩短折旧年限，加速折旧成本的收回；采用加速折旧法，加速折旧成本的收回。当然要以符合会计准则、税法的规定为前提。
固定资产折旧的纳税筹划方法有哪些
答：一般从固定资产计价、折旧年限、折旧方法及综合运用等方法进行纳税筹划。如入账价值尽可能低，以降低税负；缩短折旧年限，加速折旧成本的收回；采用加速折旧法，加速折旧成本的收回。当然要以符合会计准则、税法的规定为前提。
加速折旧法对税收的影响
答：一、正面回答加速折旧法对企业税负的影响，固定资产折旧需要计入到费用里，加速折旧会产生更多的折旧额，产生更多费用，根据利润=收入-费用，加速折旧会降低降低，减少企业的税负。二、分析详情采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论...
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知...
答：五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（二）被替代的旧...
