如何利用固定资产折旧方法的选择进行税务筹划 固定资产折旧的纳税筹划方法有哪些
税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看 税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相 当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能 是其考虑的因素。因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方 向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。 企业一般按直线法提取折旧，特殊情况（如促进技术进步、环境保护、 常年遭受高强度使用或强腐蚀）可以适用加速折旧等。这些方法的差 异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚， 把握好筹划方法选择的尺度，否则不仅会丧失税收筹划收益，还会因 为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。在选择折旧方法时，不要简单地将某一年度的折旧额与折旧抵税款进行比较，而应该将企业全 部折旧年限内所产生的折旧额与折旧抵税额按市场利率（投资收益率) 进行现值折算，再进行比较。在不违反政策、法规和不损害企业市场 信誉的前提下，尽可能延迟税款资金的支付时间，控制税款现金支付 的速度，尽量取得资金的时间价值。总之，它是一种动态的贴现综合 比较，而不是静态的单一价值比较。
（2）折旧方法的筹划
人们一般普遍认为，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利， 这可以使纳税人在早期计入更多折旧额，从时间价值的角度来看，取 得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可 避免利润的波动而提髙所适用税率，从而增加税负。但对于那些小型 企业并非如此，比如税收减免期不宜加速折旧。企业所得税实行比例 税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经 营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但是有些特殊企 业会享受国家若干年的减免税优惠，若企业处于税收减免优惠期间， 加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴 税。再如，加速折旧需要考虑5年税前弥补亏损的期限。由于税法对 补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度 的获利水平作出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收 益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划， 避免加速折旧给企业带来不利影响。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业 承担的税负最轻，而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使企业摊 入成本的年折旧额基本相等，能有效地遏制某一年内利润过于集中， 适用税率较高，而别的年份利润又骤减的现象，从而使纳税金额较小， 税负较轻；相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年 承担较高税率的税负。
1、用逐项抵扣：
大部分人通过标准抵扣来减少应税收入。尤其在2018年夫妻合并申报者适用的标准抵扣额提高到2万4000元（单身者为1万2000元），比2017年的1万2700元（单身6350元）大幅增加的前提下。此外，因可以逐项抵扣的项目也随新税法的生效而发生变化，比如，州市地税的最高扣减额度只得1万元，很多人发现，逐项抵扣算到后来也许还不如乾脆用标准抵扣减免得多。
但在此情形下，许多高收入者依然比其他收入阶层更多采用逐项抵扣。特别是高收入且高花销族群，往往在一项项检点需要抵扣的条目后，发现逐项抵扣比标准抵扣省税更多。
2、捐钱更捐物：
八成高收入者会申报慈善抵税。国税局报税资料显示，超半数使用逐项抵扣的高收入者填报的捐助物比钱款多。
非现金捐助物可以是衣服、家具、汽车、艺术品等，但必须捐往有资质的机构才可抵税，通常是有税务豁免的非营利机构。
但你也须注意，税务局对用大笔慈善捐款抵税，审查起来是比较严格的。在2018年标准抵扣额上升前提下，一些纳税人选择逐项抵扣时，通过“提升”捐赠——把两年的捐赠一年捐出去的做法可能会引起怀疑。因为国税局知道每个收入级别的人大概会捐多少钱物。当然，如果你捐赠给符合资质的机构且保留好捐赠证明，就不用担心审查。
3、运用税收政策，做好个税筹划？
目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的低税区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例，园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持；企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持；通过入驻园区，企业节税比例可达50%以上。个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定个税税率为2%；总税负最高5.2%。
案例分析：
某企业高级管理人员李某，年薪360万元，换算成月薪30万如果按照工资所得计算个税，
那么应交个税：300000*45%-13505=12.15万元年应交个税：121495*12=145.79万元；
那么，如果你改变和公司的合作方式不再是签订劳动合同雇佣关系，而是给李某成立一个个人独资企业，以公司的名义和原有的公司进行合作，签订相关的合同。这时核定个税税率为2%，
那么需要缴费：
增值税税金：360/（1+3%）*3%=10.49万元
应交地方附加税金：10.49*（7%+3%+2%）=1.26万元
应交个人所得税：360/（1+3%）*2%=7万元
合计税金：
10.49+1.26+7=18.71万元
节税120余万元，林林总总加起来还没之前的零头多！
4、扣除生意支出：
不是非要买一家农场或开一个大公司，才可以从收入中扣除生意支出。一门网售派对用品之类的小生意也可以。这类小生意往往还会用到家庭办公室，或把家里用作商品仓库，这都可以抵税；此外，电话费、办公用品、广告费都可考虑算作生意支出。
5、全年规划税务：
一般人只在报税季才处理税务。然而，高收入者懂得全年规划税务以省更多税。把自己的爱好变成一门生意，可抵扣生意支出。安排私人汽车用作工作或生意用途，可申报里程抵税。收据上该注明生意用途的，一定注明。一句话，从是不是可以抵税这一角度，来规划你的生意、投资、乃至个人生活娱乐活动及其支出。
6、合理设置工资比例：
个人所得税的原则是实行累进税率。应纳税所得额超过级数时，应将超额所得税列为纳税线的最高点。因此，“月薪”或“年终奖金”非常高的话，不节税会导致更高的税率（高达45%）。
所以我们需要一个合理的节税筹划，从实际情况来看，一般的“工资”和“年终奖金”按1:1情况下，可以达到整体最小的税收负担。另外要小心税率变化“临界点”，每增加1元，就会带来额外的个人所得税。因此，单位支付工资时这些关键点应充分重视。
新企业所得税法规定，“企业的固定资产由于
技术
进步等原 因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法”。 这就为纳税人选择折旧方法进行税收筹划留下了空间。
企业采用什么折旧方法从整个固定资产使用期间来看企业的总税 负没有什么区别，因为在利润率和适用所得税不变的情况下，企业的 固定资产损耗要得到补偿的，不同的折旧方法造成补偿的时间差异。 所以在不同的折旧方法下，所产生的效果是不同的。在筹划时，需要 关注以下的问题：
（1）折旧筹划需考虑时间价值
税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看 税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相 当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能 是其考虑的因素。因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方 向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。 企业一般按直线法提取折旧，特殊情况（如促进技术进步、环境保护、 常年遭受高强度使用或强腐蚀）可以适用加速折旧等。这些方法的差 异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚， 把握好筹划方法选择的尺度，否则不仅会丧失税收筹划收益，还会因 为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。在选择折旧方法时，不要简单地将某一年度的折旧额与折旧抵税款进行比较，而应该将企业全 部折旧年限内所产生的折旧额与折旧抵税额按市场利率（投资收益率) 进行现值折算，再进行比较。在不违反政策、法规和不损害企业市场 信誉的前提下，尽可能延迟税款资金的支付时间，控制税款现金支付 的速度，尽量取得资金的时间价值。总之，它是一种动态的贴现综合 比较，而不是静态的单一价值比较。
（2）折旧方法的筹划
人们一般普遍认为，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利， 这可以使纳税人在早期计入更多折旧额，从时间价值的角度来看，取 得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可 避免利润的波动而提髙所适用税率，从而增加税负。但对于那些小型 企业并非如此，比如税收减免期不宜加速折旧。企业所得税实行比例 税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经 营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但是有些特殊企 业会享受国家若干年的减免税优惠，若企业处于税收减免优惠期间， 加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴 税。再如，加速折旧需要考虑5年税前弥补亏损的期限。由于税法对 补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度 的获利水平作出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收 益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划， 避免加速折旧给企业带来不利影响。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业 承担的税负最轻，而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使企业摊 入成本的年折旧额基本相等，能有效地遏制某一年内利润过于集中， 适用税率较高，而别的年份利润又骤减的现象，从而使纳税金额较小， 税负较轻；相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年 承担较高税率的税负。
但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为 加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期 利润少、纳税少；后期利润多、纳税多，从而起到延期纳税的作用。
企业推迟缴纳所得税，可以视为政府提供的无息贷款，这对企业是有 利的。运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份提取了更多的折旧， 冲减了税基，使得应纳税所得额减少，企业的利润向后顺延；同时可 使企业加速对设备的更新，促进技术进步，增强企业发展的后劲。可 见，企业可以通过选择加速折旧法，达到节约税款，较好地实现税收 筹划的效果。
（3）折旧年限的筹划
一般认为，尽可能在较短的折旧期间内收回投资，有利于税收筹 划目标的实现。这存在着两条途径：一是在折旧期间既定的情况下先 加速折旧；二是在折旧方法既定的情况下选择缩短折旧期限。如果考 虑到税收减免等政策的存在（尤其是定期减免政策），减免期间折旧的 大小最终对税收负担的影响是无关的，即在减免期间，并不存在折旧 抵税效应，那么对企业有利的处理方法是减少减免期间的折旧额，从 而在减免期满之后，使折旧抵税作用最大。客观地讲，折旧年限取决 于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值， 使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避税筹划提供了可能性。缩短 折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用提前，从而使前 期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延缴纳，相当 于向国家取得了一笔无息贷款。
（4）现行税收政策及运行环境的筹划
折旧主要是用于对固定资产价值补偿，但由于我国现行税法对固 定资产的成本补偿主要根据账面成本，在补偿期间如果物价水平发生 剧烈变动，将对其有效投资产生影响，可能导致企业税负加重或税收 筹划收益丧失。如果预期物价将长期上升，则应尽快采用加快折旧法， 一方面可以加快投资收回速度，将收回的价值补偿用于再投资，减少 物价水平上升的投资风险；另一方面可以利用税收挡板效应，延缓税 收支付现金流出量，从而使企业在物价上涨前期拥有较多的现金流量 进行投资，获得收益再用于后期的税款支付。而预计物价将持续下降， 则应采用直线法折旧，这时候可以保证紧缩时期企业税收负担的平均， 相对于加速折旧，折旧年限在紧缩后期的税收负担较低，税后利益较 大，可以利用其货币价值较高的购买力进行投资更新。
根据税法规定，固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成，若对其筹划得当，可以大大减少企业的税收负担。
一、固定资产折旧的税收筹划
(一)固定资产折旧方法的税收筹划
提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。对于提取的折旧应按期间收入与费用配比原则，将其以折旧费用分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧都要计入成本，直接关系到成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。固定资产折旧的计提方法有直线法和加速折旧法两种。
(1)直线法
直线法，也称使用年限折旧法，是按照固定资产使用年限(或工作时数和工作量)平均计算折旧的方法。按现行制度规定，企业的固定资产折旧一般采用直线法，并按固定资产原价和分类折旧率计算。直线法具体又可划分为平均年限法、工作时数法和工作量法。
(2)加速折旧法
又称递减费用法。是在折旧期间各年计提的折旧额逐渐减少。加速折旧法的基本内容，是在固定资产使用前期多提折旧，随着固定资产使用效率的逐渐降低，对其计提的折旧也逐步减少。虽然在固定资产使用期限内计提的折旧总额和平均年限法的完全相等，但在固定资产使用的前几年，由于多提折旧，计入成本的费用相应增加，也就减少了固定资产使用前期的经营利润，相应地减少了企业的应纳所得税，相当于得到政府的一笔无息贷款。加速折旧法有多种方法，在现行制度规定只限于采用以下两种：双倍余额递减法和年数总和法。
允许实行加速折旧的企业或固定资产，主要有以下几个方面：
(1)对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备。
(2)对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备。
(3)证券公司电子类设备。
(4)集成电路生产企业的生产性设备。
(5)外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。
为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，国税总局下发的《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定：
对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业)，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
企业应充分利用税收优惠，对符合条件的固定资产采用加速折旧办法，进行税收筹划。
(二)固定资产折旧年限的税收筹划
由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，这为税收筹划提供了可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
节税网123的灵活用工方式 ，降低了企业人工成本的投入，降低了用工过程中的风险。 通过业务流外包，由节税网123管理中心分配业务给用工人员。企业管理中心采取灵活用工方式分配任务给用工人员，也将税负大幅度降低，企业也无需为用工人员上社保。企业通过在节税网123威客平台发布内容，零散用工人员接任务，达成交易并线下完成任务。公司和零散用工人员线上达成合作，用工人员直接为公司服务降低了税负.
如何合理运用固定资产折旧来进行税务筹划？~
一般从固定资产计价、折旧年限、折旧方法及综合运用等方法进行纳税筹划。如入账价值尽可能低，以降低税负；缩短折旧年限，加速折旧成本的收回；采用加速折旧法，加速折旧成本的收回。当然要以符合会计准则、税法的规定为前提。
固定资产折旧方法及其选择
答：月折旧额＝固定资产原价＊月折旧率。2、工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额＝固定资产原价＊（1-预计净残值率）/预计总工作量。某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量＊单位工作量折旧额。二、选择 推荐选择年限平均法，它假定折...
固定资产折旧常用方法有哪些固定资产折旧有那几种方法分别怎样做一般...
答：1、固定资产折旧方法有以下几种年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。2、采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。3、计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资...
固定资产折旧方法如何根据不同使用情况选择?
答：平均年限法（直线法）: 通过固定资产原价乘以(1-预计净残值率)然后除以预计使用寿命，得出每年的折旧额。工作量法: 每月折旧额等于固定资产原价与预计净残值率的乘积，再除以预计总工作量与当月实际完成工作量，更具灵活性。双倍月递减法: 每月折旧额基于账面净值，逐年递减，公式为净值乘以(2/预计使用...
固定资产的折旧方法有哪些该如何选择折旧方法
答：1、1.年限平均法（特点：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的）公式：年折旧率=【（1-预计净残值率）/预计使用寿命】*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率2.工作量法（根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一...
固定资产计提折旧一般采用哪种方法?
答：企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，...
折旧方法怎么选
答：我国会计准则中可选用的固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。前两种方法，假定固定资产的价值损耗均匀发生，后两种则是加速折旧。1、 平均年限法 也被叫作直线法，在会计上以及税务上都是最常见的折旧方法，计算也比较简单，固定资产的价值会根据时间的推移来进行变化，...
固定资产折旧方法
答：企业自行选择、确定固定资产折旧办法，可以征询中介机构、有关专家的意见，并由投资者审议批准。固定资产折旧办法一经选用，不得随意变更。确需变更的，应当说明理由，经投资者审议批准。企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，落实决策和执行责任。...
企业应当如何合理选择固定资产的折旧方法
答：1、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。 2、可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 3、 1.年限平均法 年限平均法的计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12...
固定资产折旧采用的方法有哪些
答：直线法即年限平均法\x0d\x0a 年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限\x0d\x0a \x0d\x0a加速折旧法有两种1.双倍余额递减法\x0d\x0a 计算公式\x0d\x0a (1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％，\x0d\x0a \x0d\x0a 年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率。\...
企业如何计算和选择固定资产的折旧方法?
答：企业运作中，机器设备等固定资产的使用是有其生命周期的，折旧费用是生产成本的重要组成部分。不同的折旧方法适用于不同类型的资产和使用情况。以下是几种常见的固定资产折旧方法：首先，双倍余额递减法适用于资产损耗加速的情况，计算公式为年折旧率=2/使用年限，每月折旧额=(原值-累计折旧)*年折旧率/12...
