房地产企业预售阶段三大税种预缴税务处理及会计处理

房地产企业预交税金会计处理

(一)、预交所得税的会计处理

在实务处理中,预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况:

(1)房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税.会计分录如下:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本,经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏,用负数表示.

(2)所得税会计的处理方式

若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响,对预缴的所得税应确认为递延所得税资产,缴纳时同(1)一样,年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从"应交税费--应交所得税"科目转入"递延所得税资产--预售房预缴所得税"科目,会计分录如下;

借:递延所得税资产--预售房预缴所得税

贷:应交税费--应交所得税

(二)预交增值税的会计处理

相较于《企业会计准则-- -应用指南》附录"会计科目和主要账务处理","预交增值税"为增设科目,此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,总括了"营改增"后增加的4种需要预缴税款的情形,量身定做单独设置的科目,财税处理逐步和谐趋同,会计核算一目了然,纳税申报简单快捷,财报列示信息对称,"营改增"会计处理豁然开朗,账务处理简单明了.企业预缴增值税时,借记"应交税费-- -预交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.月末,企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费-- -未交增值税"科目,贷记"应交税费-- -预交增值税"科目.

预缴增值税如何计算?

根据国家税务总局2016年18号文件,增值税应预缴税款按以下公式计算:

预收款\(1+适用税率或征收率)*3%.

其中,一般纳税人销售自行开发的房地产项目区,若采用一般计税方法的,按9%的适用税率计算;适用简易计税方法的,按5%的征收率计算.,是房地产企业财务工作人员需要处理的两个重要的财税事项,希望小编本文的分享可以帮到大家了解学习到更多。

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房地产企业销售商品房的收入应缴纳增值税吗
答：销售商品房的纳税依据为预收售房款,税务局据此预征不动产销售营业税.涉及税种:营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、水利建设基金、土地增值税和企业所得税.根据以上法律文件规定,房地产企业销售期房和现房,必须将商品房预售合同在房地产管理部门和市、县人民政府土地管理部门办理不动产产权...

房地产企业所得税预缴账务处理
答：答:房地产企业预缴所得税会计处理 《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号),关于未完工开发产品的税务处理问题中明确:开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率...

土地增值税如何预缴
答：假定A房产开发企业计划开发住宅楼5栋, 2015年年底竣工交付使用,预计收入总额50000万元,2014年一季度取得预售收入10000万元,当地核定的土地增值税预征率为2%,则应预缴的土地增值税为10000×2%=200万元。 问题三:土地增值税什么时候预征 在我国现行中央地方财政收支划分中,土地增值税属于地方税种。目前的土地增值税实行“...

房地产开发有哪些税种?税率是多少
答：房地产合作开发需缴纳的税种及税率:一、 营业税 (一)、应税范围:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定,房地产开发企业,发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面:1、转让土地使用权:是指土地使用者转让土地使用权的行为,土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不...

房地产开发企业预缴的企业所得税如何核算
答：借:应交税费---应交企业所得税 贷:银行存款或现金 不需要作计提分录,因为企业所得税属于按年征收的税种,它是以企业每一个公历会计年度的应纳税所得额为计税依据的,只需在年末作一次计提分录.第二,如果没有按月或按季度预缴,就可不作任何分录.只在年末在当年的利润总额基础上通过纳税调整得出应纳税...

房产企业的税种
答：房地产开发企业的预提费用,不得扣除。 ⑤属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法,计算清算项目的扣除金额。 四、房产税 1.地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 2.在基建工地为...

营改增后房地产开发企业要交哪些税?
答：三、销售环节 取得预售证后进行预售，需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。1、增值税 增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。▶注：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，适用...

什么是土地增值税预征?
答：一、预售时的差异：首先是预缴（征）计税依据的差异。其次是预缴（征）范围的差异。最后是预缴（征）率的差异。二、交房时的差异：预缴增值税的房地产应按适用税率或征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后申报纳税，此时计算当期应纳税额的计税依据与预缴增值税的预缴计税依据是一致的。营改增后，...

房地产企业的营业税什么时候交
答：一、房地产企业涉及的税种及纳税期限如下：1.营业税：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。2.企业所得税：企业所得税分月或分季预缴，由税务机关具体核定。企业应当自月份或者季度终了后15日内，向地方税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度...

预警指标系列谈之十八:房地产企业预收账款增加与纳税申报不配比_百度知 ...
答：房地产开发企业也是一个涉及税种和纳税额比较多的行业。在房屋预售阶段会涉及增值税、土地增值税、企业所得税等预缴申报，其预收账款是否按税法规定预缴相关税款是税务机关非常关注的预警指标之一。一、财务分析 实际上财务分析很简单，如果你是一家房地产开发企业，房屋预售阶段一般会有预售收入。房地产企业...