《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试（11-10）
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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
1.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：
(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：
借：银行存款 56000
贷：管理费用——其他 56000
(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 32000
贷：银行存款 232000
要求：
分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)
2.某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：
(1)销售自有厂房取得不含税收入1541.3万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。
(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入257.2万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。
(3)将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。
已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。
要求：
(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。
(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。
参考答案及解析 】
1.【答案及解析】
(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整9600
贷：应交税费——增值税检查调整 9600
借：库存商品 25000
贷：以前年度损益调整 25000
借：以前年度损益调整 960
贷：应交税费——应交城市维护建设税 480
——应交教育费附加 288
——应交地方教育附加 192
(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整(管理费用) 56000
贷：以前年度损益调整(其他业务收入)50909.09
应交税费——增值税检查调整 5090.91
借：以前年度损益调整(税金及附加) 509.1
贷：应交税费——应交城市维护建设税254.55
——应交教育费附加 152.73
——应交地方教育附加 101.82
(3)会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。
2.【答案及解析】
(1)①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=(1541.3-1380)×5%=8.07(万元)
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(万元)
销售B设备的增值税销项税额=174÷(1+16%)×16%=24(万元)
③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=0.96(万元)。
该企业当月应缴纳增值税=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07=10.85(万元)。
(2)①销售厂房的会计分录：
借：固定资产清理 780
累计折旧 600
贷：固定资产——厂房1380
借：银行存款 1549.37
贷：固定资产清理 1541.3
应交增值税——简易计税 8.07
借：固定资产清理 761.3
贷：资产处置损益 761.3
②销售A设备的会计分录：
借：固定资产清理 80
累计折旧 20
贷：固定资产——A设备100
借：银行存款83.2
贷：固定资产清理 81.58
应交税费——简易计税1.62
借：固定资产清理1.58
贷：资产处置损益1.58
③销售B设备的会计分录：
借：固定资产清理 170
累计折旧 30
贷：固定资产——B设备200
借：银行存款 174
贷：固定资产清理 150
应交税费——应交增值税(销项税额)24
借：资产处置损益 20
贷：固定资产清理 20
④出租小汽车的会计分录：
借：银行存款6.96
贷：其他业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.96
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税务师《涉税服务实务》每日一练:纳税申报代理服务
答：税务师考试的涉税服务实务科目考试中，经常会涉及纳税申报代理服务的考点，要想熟练运用知识点，做题必不可少，快跟着深空网一起来练习相关题目吧~单选题《涉税服务实务》被众多考生认为是最难的科目，功夫不负有心人，只要坚持每天学习，在考试时，一定会更加的有把握，今天一起来练习一下纳税申报代理服务...
税务师《涉税服务实务》每日一练:企业所得税
答：企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税前扣除；选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。2.关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.资产负债表中的“固定资产”...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(4-12)
答：E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除 3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。A.未投入使用的仓库 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(6-2)
答：单选题 1.中国居民王某，2019年取得工资薪金收入80000元、全年一次性奖金36000元，负担符合规定的专项扣除和专项附加扣除共计1万元。就全年一次性奖金收入王某选择单独计税，王某就上述收入应缴纳的个人所得税为()元。A.1280 B.1380 C.1080 D.2080 2.个人取得的下列收入中，应按“稿酬所得&rdquo...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(2-25)
答：D.未办理过涉税事宜的 E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的 【参考答案及解析 】1.【答案】ABCE。解析：营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证五证合一。2.【答案】ABCD。解析：企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织，已经实施多证合一;事业单位...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(2-5)
答：(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(2-3)
答：B.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票 C.增值税普通发票 D.农产品销售发票 E.机动车统一销售发票 5.根据土地增值税的相关规定，下列各项中属于房地产开发成本的有( )。A.土地征用费 B.已装修房屋的装修费 C.取得土地使用权支付的契税 D.公共配套设施费 E.开发间接费用 【参考答案及解析 】1...
《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试(4-23)
答：《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试 1.(单选题)年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应( )。A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，...
《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试(4-27)
答：《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试 1.(单选题)涉税鉴证业务报告应该以( )作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期 B.完成报告初稿的日期 C.鉴证人完成内部审批复核程序 D.委托人认可业务报告内容的日期 2.(单选题)未经涉税鉴证业务委托人同意，( )税务师事务所不得向他人提供工作...
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试(2-7)
答：综合题 某化工生产企业是增值税一般纳税人，2019年5月份发生如下业务：(1)5月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000元，合同约定5月15日、6月15日分2次等额支付，5月该企业并未收到款项，也未开具增值税发票。(2)5月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品，含...
