《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（4-9）

多选题

1.甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

B.甲公司2018年应交所得税为150万元

C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元

D.甲公司2019年应交所得税为225万元

2.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有( )。

A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

3.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于计税基础

B.资产的账面价值小于计税基础

C.负债的账面价值小于计税基础

D.负债的账面价值大于计税基础

4.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.负债的账面价值大于其计税基础

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

5.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.自建的投资性房地产，入账成本1000万元。满足相关条件，按照公允价值计量。期末公允价值为900万元，按税法规定应计提折旧100万元

B.入账成本500万元的交易性金融资产期末公允价值上升50万元

C.入账成本1 000万元的其他债权投资期末公允价值上升100万元

D.长期股权投资计提减值准备100万元

【参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240/5×6/12=24(万元)，甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确;甲公司2018年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确;2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确;甲公司2019年无形资产摊销金额=240/5=48(万元)，2019年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。

2.【答案】BD。解析：选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

3.【答案】BD。

4.【答案】BCD。解析：负债的账面价值大于其计税基础，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，未来实际发生时可税前扣除的非资产负债项目：广告业务宣传费、可抵扣未弥补亏损都产生可抵扣暂时性差异。选项BCD正确。

5.【答案】BC。解析：选项A，投资性房地产的账面价值=900万，计税基础=1000-100=900，没有差异;选项B、C,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

~

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试(4-9)
答：B.甲公司2018年应交所得税为150万元 C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元 D.甲公司2019年应交所得税为225万元 2.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有( )。A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关...

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试(12-14)
答：2020税务师职业资格考试成绩公告公布！15日起可查询（>>>查看详情） ， 天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试 多选题 1. 下列关于&beta...

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试(4-1)
答：000-931 000=269 000(元)，出售设备发生的净损益=220 000-5 000-269 000=-54 000(元)。4.【答案】D。解析：为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，选项D不正确。5.【答案】C。解析：客户关系、人力资源等，企业无法控制其带来的未来经济利益，不应确认为无形资产。

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试(12-29)
答：《会计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 1.【单选题】甲公司2×18年应发工资总额1 400万元，其中生产工人工资为800万元，销售人员工资为200万元，管理部门人员工资为400万元。同时公司按照当地政府的规定，按照工资总额的28%、2%和8%计提“五险一金”、工会经费和职工教育经费。另外...

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试(1-26)
答：《会计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 1.【多选题】2×19年1月1日甲公司支付价款1020万元(与公允价值相等)购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1 000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将...

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试(1-18)
答：同时经与B公司谈判，黄河公司基本确定可以从B公司获得赔偿500万元。(2)黄河公司为其关联方C公司提供债务担保，2×19年8月30日借款到期，C公司财务困难无法偿还借款，银行要求黄河公司代为偿还借款本息共计1 200万元。至2×19年12月31日，黄河公司尚未履行担保责任。不考虑其他因素，下列说法...

《财务管理》每日一练-2021年中级会计师考试(5-10)
答：1.(单选题)下列各项中，与留存收益筹资相比，属于吸收直接投资特点的是( )。A.资本成本较低 B.筹资速度较快 C.筹资规模有限 D.形成生产能力较快 2.(单选题)在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是( )。A.发行普通股 B.留存收益筹资 C.长期借款筹资 D.发行公司债券...

《财务管理》每日一练-2021年中级会计师考试(8-24)
答：5.【单选题】假设A企业只生产和销售一种产品，单价200元，单位变动成本120元，每年固定成本800万元，预计下年产销量为20万件，则单价对利润影响的敏感系数为( )。A.1 B.5 C.3 D.3.6 【参考答案与解析】1.【答案】C。解析：盈亏平衡点的销售额=50000/(1-75%)=200000(元)，盈亏平衡作业率...

《财务管理》每日一练-2021年中级会计师考试(8-19)
答：1.某企业每年耗用某种材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位储存成本为2元，一次订货成本为25元，符合经济订货基本模型的全部假设条件，则下列说法中正确的有( )。A.经济订货量为300千克 B.最佳订货周期为1个月 C.与经济批量有关的总成本为600元 D.经济订货量占用资金为3000元 2.企业如果采取...

《财务管理》每日一练-2021年中级会计师考试(5-13)
答：1.(单选题)根据发行人或优先股股东是否享有要求公司回购优先股的权利，优先股可分为( )。A.强制分红优先股和非强制分红优先股 B.可转换优先股和不可转换优先股 C.可回购优先股和不可回购优先股 D.累积优先股和非累积优先股 2.(单选题)下列关于优先股特点的表述中，错误的是( )。A.不能改变...