ACCA考点梳理：Trading loss relief rules

在ACCA考试中，涉及的考点范围比较广，其中很多考生都经常会混淆个税和企税中关于trading loss贸易亏损的抵减规则，为了使大家区分清楚这个考点，下面深空网就跟各位进行详细解析。
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　　ACCA考点梳理
01、个税中的trading loss relief
个税中的trading loss relief会复杂一些，主要有以下两大方法：
1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原则是：
(1)carry back只能1年，carry forward可以无限年度;
(2)抵减顺序：carry forward不能在carry back和current之前。
Tips：carry forward是可以单独进行计算的哦;
(3)抵减位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下减掉、carry forward要在trading income下面减掉。
(4)抵减方式的选取：这里要关注2个因素;
A. 关注时间价值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief这个顺序来抵减。
Tips：题目中如果出现as quickly / soon / early as possible 尽快、尽早进行loss relief等字眼的话，那就采用这种loss relief的方式;
B. PA浪费值PA wastage和节税金额tax savings。作为纳税理性人，在遵循前3条规则的前提下，要进行多种抵减方法的尝试，以此来选出最节税、将loss 利用到最大化的抵减方式，例如某一年的收入金额较低，可以被PA 完全cover，那loss 就不会再来抵减这一年的收入，因为无法带来更多的节税。
Tips：题目中如果出现most beneficial最有利等字眼的话，那就采用这种loss relief的方式。
2. Special loss relief methods：
(1)Early trade loss relief：开始经营前4个税务年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵减产生loss 这一年度的前3个年度的total income;遵循first in first out的原则。
(2)Terminal loss relief：以结业日cessation date为准，以4.6税务年度期末日为分界，将最后经营的12个月分为2个期间Penultimate FY和Final FY。举个例子：cessation date为.9.30，则Penultimate FY为2018.10.1-.4.5、Final FY为.4.6-.9.30。分段算出这最后12个月的loss，抵减前3年的 trading profit，靠后的年份优先抵。
02、企税中的trading loss relief
企税中的trading loss抵减规则会更简单一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：
1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下两点，其他规则都与个税相同：
(1)抵减位置：三者都是在total profits后进行抵减，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以会带来QCD的浪费;而CFR则是要优先保留QCD，再倒推出在未来年度可以进行多少loss relief;
(2)抵减顺序：在carry back之前，必须要先进行current year的抵减，其他顺序与个税相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原则，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪费的~
　ACCA考试介绍
ACCA的考试难度如何?
ACCA学习的初始阶段，只需要学生具备能够理解基本的专业知识能力。
到了ACCA的高级阶段，只要考生能准确表达自己的观点，找出对应的会计准则和法律依据，即使最后的计算结果出现偏差，凭借前面的论据依然可以得分。
从ACCA的考试阶段来看，前9科的科目难度设置相当于大学阶段的难度，后面5科需要考生结合理论与实务经验，科目难度相当于研究生阶段的难度，所以在前9科学习结束后，适当做一些相关的实习工作，增长自己的实务经验。
在ACCA这种由浅入深的课程设置，一定能够帮助你成为专业的国际财经精英。
ACCA对英语水平要求高吗?
ACCA对学员英语水平没有硬性要求，注册时也不需要提供英语水平证明。全球50%以上的ACCA学员考生均来自非英语母语的国家，ACCA协会考量到非英语国家的学员情况，对学员英语水平没有要求，而许多ACCA学员也通过学习ACCA，极大提高了自己的英语能力。
ACCA的考试不考语法、不测试口语听力。而且财务英语的许多的词汇也是比较基础的，只是在财务背景以及商务背景下有着特殊的意义。例如future(期货)，Capital(资本)、Share(股份)等等。
ACCA会员/学员的职业发展前景如何?
英国立法许可ACCA会员从事审计、投资顾问和破产执行的工作。ACCA会员资格得到欧盟立法以及许多国家公司法的承认。ACCA会员资格更是的到国际的广泛认可。会员大多分布在外资企业、金融机构、会计师事务所和政府部门里，从事财务、管理、审计、金融等方面工作。
ACCA会员中不乏身居要职的首席财务官CFO、财务总监等高级财务管理人员。他们参与公司的战略决策、风险管理、发挥财务之外的领导作用，他们凭借专业知识和国际视野，成为深受CEO和董事会信赖的合作伙伴。
　ACCA报考理由
更多机会
ACCA可以通过全球认可的专业资格为你带来更多职业发展机会。基于国际会计准则和独立标准的质量，雇主们清楚地认知到ACCA资格是专业优胜能力的象征。根据高顿财经ACCA研究中心的调查显示，拥有ACCA证书极大地增加了职业发展和奖励的机会。
倡导平等和多样性
区别于其他更注重专有权的专业组织，ACCA始终愿意为会员创造更多的职业发展机会。ACCA相信每个人都可以获得专业资格，从而给专业人士和他们的雇主带来信心。因此，ACCA始终以拥有世界上最多样化的会员和学员感到自豪。
创新研究和支持
可以说，没有其他会计师组织会提供相同级别的课程学习，并且支持灵活性。而ACCA却提供许多创新的全职、兼职和自学选择，同时也是第一家赞助大规模公开线上课程的会计师组织。ACCA通过全球91个办事处和学习中心提供广泛的在线支持，是唯一一家全年365天，全天24小时都可以与学员进行沟通交流的会计师机构。
协会的声誉
ACCA协会的专业资格体现了ACCA卓越、诚信和责任的声誉——从你开始学习的那一刻就紧密相连的声誉。正是这份声誉，让ACCA学员收获了更多了职业发展机会。你可以了解到协会是怎样得到专业声誉并获得世界范围内的影响力。
领先行业前沿
ACCA同时也被视为会计师行业的领先推动力。除了教育机会之外，ACCA还支持井然有序和道德规范的专业资格，能够为客户提供最高标准的专业知识和企业服务。ACCA建议并支持会员们、政府机构、组织、决策者以及雇主们，鼓励并提供有助于塑造会计和商业文明的未来的各项研究。
面对优胜劣汰的传统会计行业转型，刻板的“账房先生”已经不再适应时代的需求，企图谋求更好的职业发展的你，有什么理由不选择ACCA呢?
　ACCA与CPA比较
ACCA介绍
ACCA名为特许公认会计师公会，在国内又被称作为“国际注册会计师”， 特许公认会计师公会于1904年成立，所以历史也比较悠久，距离至今已经走过了100多个年头。如今，ACCA所报名的学员在国际上也开始不断的壮大，ACCA证书在国际领域也是响当当、权威性较高的资格证书，同时ACCA资格被认为是"国际财会界的通行证"。
CPA介绍
CPA中文名称就是注册会计师，尤其在国内，注册会计师特别受到考生们的青睐，尽管每年的通过率较低，只有20%，但也无法削减考生们报考注会的热度。据不完全的数据统计，中国注册会计师会员人数以达到25万人以上。
ACCA和CPA有什么区别?
考试方面
CPA考试分为了专业阶段及综合阶段的两门考试，考试科目具体为会计、审计、财务管理、税法、经济法、战略。
而ACCA考试内容上会涉及到财务呈报体系、审计体系、财务管理体系、法律体系和税收体系，与CPA考试不一样，ACCA考试难度是递增式增长，而CPA考试难度各科相差并不大。
考试通过率
CPA考试方面，通过率每年都一向非常低，通过率大约为20%左右，尽管CPA考题规律会以一年难一年简单的形式出题，但每年的通过率依然无法取得较大突破。
ACCA考试方面，相比起CPA考试，ACCA的考试通过率会稍微高一些，每年可达到45%-50%左右，可见ACCA在考试难度上相对会比CPA较简单。
薪资待遇
CPA方面，由于CPA证书在国内含金量一直处于前列位置，因此对于能够拿下CPA证书的考生，未来的就业前景，薪资待遇都不会低。年薪方面，基本都能达到10元以上，像具有一定经验的高层岗位，年薪可去到50万以上。
ACCA方面，薪资待遇其实与CPA相差不大，ACCA会员年薪基本平均处于10万~100万元这区间，像刚毕业的应届生，起初年薪都有10万-50万元左右。

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