陕西省税务局：关于企业所得税汇算清缴有关事项提示

为坚决贯彻党中央、国务院对疫情防控工作的决策部署，深入落实陕西省委、省政府在疫情防控期间相关工作要求，在确保做好新型冠状病毒疫情防控工作的基础上，帮助纳税人顺利完成2019年度企业所得税汇算清缴工作，现将我省2019年度企业所得税汇算清缴有关事项提示如下：

一、企业所得税汇算清缴适用范围

凡符合企业所得税法及其实施条例规定，在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

跨地区经营汇总纳税企业的总机构根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定进行年度纳税申报，参与分配的分支机构按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人需要进行2019年度企业所得税汇算清缴工作，实行核定定额征收企业所得税纳税人不需要进行汇算清缴。

二、企业所得税汇算清缴申报时间

(一)一般企业汇算清缴时间

2019年度企业所得税汇算清缴时间为2020年1月1日至2020年5月31日。

(二)申请办理注销登记企业汇算清缴时间

纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

(三)更正申报注意事项

2019年度企业所得税汇算清缴申报截止日为2020年5月31日(含)，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税款，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

2019年度企业所得税汇算清缴申报截止日2020年5月31日后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的，应自2020年6月1日起按日加收滞纳金。

三、选择适用的企业所得税汇算清缴申报表

(一)申报表选择

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表

适用纳税人类型：查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总(合并)纳税办法的分支机构纳税人。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类)》及相关附表

适用纳税人类型：核定征收居民企业(核定应税所得率)。

3.《分支机构企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表(表样同《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》)

适用纳税人类型：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。

(二)申报表填写注意事项

1.填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》(以下简称《表单》)，并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择“填报”或“不填报”对应的附表，凡选择“填报”的附表，无论相关业务是否需纳税调整，均应完整填写附表中的信息。

2.纳税人应重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中相关信息的准确填写。其中小型微利企业重点关注资产总额、行业、从业人数等相关信息，确保信息填写准确;符合条件的小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“主要股东及分红情况”、《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。高新技术企业、科技型中小企业需要重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中高新技术企业证书编号、科技型中小企业入库编号等信息的填写，避免因错填、漏填而影响相关优惠政策的享受。

(三)税收优惠享受注意事项

1.享受企业所得税税收优惠的纳税人，请按照《国家税务总局关于发布修订后的的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定要求，自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

2.享受研发费加计扣除优惠政策纳税人应重点关注《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)中相关栏次的填写，按照费用归集情况准确填写“其他相关费用”、“经限额调整后的其他相关费用”栏，确保与归集表相关内容匹配，准确享受优惠。

3.符合条件的小型微利企业请准确填写年度申报信息，并按照2019年度实际经营情况重新判定并享受小型微利企业税收优惠。

4.经认定有效期内的高新技术企业，无论是否享受高新技术企业优惠，均应填写《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)。

5.符合条件的高新技术企业和科技型中小企业，应在准确填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)证书编号、入库编号等信息的基础上，认真填报《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)，充分享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策。

四、企业所得税汇算清缴申报方式

目前，企业所得税纳税人汇算清缴申报的方式包括网上申报和手工上门申报。其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过电子税务局网上纳税申报模块进行申报和更正申报，逾期申报暂不支持网上申报;手工上门申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。目前我省已经完成电子税务局新版年度申报表功能的升级工作，请广大纳税人于2020年5月31日前进行2019年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。(提示：在新型冠状病毒肺炎疫情期间，请尽量通过网上纳税申报系统进行申报。)

五、年度汇算清缴流程

为推进“放管服”改革，帮助纳税人防范申报环节错报风险,税务机关预计于3月初使用“企业所得税税收政策风险提示服务”功能，在企业所得税年度纳税申报环节为纳税人提供风险扫描服务，该服务功能以“互联网+税务”为依托，以大数据分析为手段，通过“风险体检”方式为申报数据进行风险扫描，生成风险分析信息推送给纳税人，帮助企业提前化解风险。

(一)提交财务报表

纳税人在电子税务局进行企业所得税汇算清缴时，应首先上传资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并确保所有填报的报表信息准确;属于国家税务总局确定的千户集团企业的，还需要同时上传集团合并财务报表。

(二)填写年度纳税申报表

在纳税人已经上传财务报表的前提下，通过电子税务局“我要办税”--“税费申报及缴纳”--“按期应申报”模块完成“居民企业(查账征收)企业所得税年度申报”申报表填写工作。如果填写错误且已经提交申报，数据不涉及应纳税额时，可以作废后重新填写。

(三)开展税收政策风险扫描

在提交纳税申报表前，纳税人可使用“企业所得税税收政策风险提示服务”功能进行风险扫描，该功能将在纳税人提交汇算清缴申报数据时进行风险扫描,并将可能存在的填报问题反馈给纳税人，建议纳税人使用该功能，以降低纳税遵从风险。纳税人针对反馈的可能存在的填报问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作;确实存在问题的，对申报数据进行修改后，可通过电子税务局进行申报并缴纳税款;对于认为风险提示信息不准确，纳税人申报表填写准确的可直接提交纳税申报信息，完成申报及税款缴纳。

六、其他注意事项

(一)纳税人应如实填报企业所得税年度纳税申报表，并按时报送相关资料，对纳税申报表及相关资料内容的真实性和合法性承担法律责任。

(二)为防控疫情传播，保护您的健康，纳税人进行2019年度企业所得税汇算清缴期间遇到问题时，建议最大限度地通过“非接触式”途径获得有关汇算清缴相关信息及帮助：

1.纳税人可通过关注陕西省税务局门户网站及陕西税务微信公众号获取企业所得税相关政策信息。

2.纳税人如在进行企业所得税汇算清缴申报时遇到政策问题，可通过拨打主管税务机关公布的咨询电话(可通过主管税务部门门户网站获取)，或者通过12366服务热线咨询服务平台沟通解决。

3.纳税人如在电子税务局上进行企业所得税汇算清缴申报时遇到技术问题，可通过拨打陕西省电子税务局客服电话沟通解决。客服电话：4009912366。

4.如果纳税人有必须到办税服务厅现场办理的特殊事项，请通过各办税服务厅公布的对外联系电话或电子税务局等渠道提前预约，各办税服务厅将尽量分批错峰办理。办理时请您自觉佩戴口罩，做好各种防护措施，接受人员登记和体温检测等，否则将不允许进入办税服务厅，请予理解和配合。