如何加强对销售循环内部会计控制的监督检查
第一，会计监督与会计核算的结合。核算与监督是会计的两大基本职能，两者相互交融、相辅相成、互为表里。会计核算是实施会计监督的前提和基础，会计监督职能必须依附于会计的核算职能。如果没有会计核算，会计监督就成了无源之水、无本之木；如果没有会计监督，会计核算也将失去方向,会计人员也仅仅是一名记账人员，而不会成为管理人员。因此，只有将会计监督与会计核算有机地结合，才能真正体现会计监督的价值，实现会计监督的目标，完成会计监督的使命。
第二，全面监督与重点监督的结合。全面监督是指会计监督对企业的经营活动进行的全方位、多层次、宽领域、全过程的监督，主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益；监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。总之，会计监督涵盖了企业生产经营的各项业务、各个环节，涉及到企业的所有员工，体现在事前、事中、事后的整个过程。当然，全面监督不是不分主次、眉毛胡子一把抓，而是在全面监督的同时，突出监督的重点，将全面抓和重点抓统一起来。
当前，在会计工作上因受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，会计信息失真等现象，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益。为此，在会计监督的内容上，一定要把会计信息质量作为重点；在会计监督的对象上，一定要把上市公司作为重点；在会计监督的时序上，一定要把事前监督和事中监督作为重点。只有将全面监督和重点监督有机地结合起来，才能在整体推进中重点突破，卓有成效地把会计监督落到实处。
第三，内部监督与外部监督相结合。会计监督包括内部监督和外部监督两种形式。将这两种形式相结合，建立完整的会计监督体系，是经营管理的客观要求。内部监督就是单位内部的专业监督和群众监督。专业监督是指会计机构、会计人员通过经济活动进行的监督。群众监督是指通过职工代表大会（或职工大会）和通过与经济责任制相结合的各种群众核算形式（如班组核算）进行的监督。在大力加强专业监督的同时，应采取各种形式吸收广大职工参加会计监督。
外部监督是指国家监督和社会监督。为了保证各单位经营活动的合法性，各单位除了对经营活动全过程进行内部会计监督外，还要接受国家监督和社会监督，即接受国家财政、税务、审计、上级主管部门等的监督和注册会计师事务所的监督。这就是要发挥单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督体系的综合作用。单位内部监督包括四个方面：一是对原始凭证进行审核和监督，包括对原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性进行审核和监督；二是对会计账簿和财务会计报告的监督，做到真实、合法，满足信息使用者的要求；三是对财产物资的监督，严格建立并严格执行财产清查制度，保证账实相符；四是对财务收支的监督，控制非正常费用，降低成本，提高经营效益。
完善会计监督体系，加强内部会计监督是一个不可忽视的重要部分，它是政府监督和社会监督的必要补充,在整个会计监督中起着不可或缺的作用。内部会计监督是外部会计监督的基础，外部会计监督是对内部会计监督的补充和再监督。如果内部会计监督制度严密而有效，则发生违法违纪行为的概率将大为降低，可预防单位负责人和有关人员贪污腐化，可以提高外部会计监督的效率。但内部会计监督也存在局限性：它是站在本单位立场上进行的监督，容易产生小团体利益驱动的不法行为；它是在本单位负责人领导下进行的会计监督，因而在影响单位利益的情况下，受单位领导的影响，其强制性和权威性受到限制；在单位负责人的不正常干预下，可能会使会计监督的正面作用失效，甚至转化为针对外部会计监督的反监督力量。
因此，必须加强外部监督，充分发挥国家监督和社会监督的作用，与单位内部监督作用互补。外部监督的健全和发展，是对内部监督的有力支持。从美国的安然、世通、施乐到我国的琼民源、郑百文、银广厦等一系列会计造假案件,可以看到当今企业会计造假现象的严重性,它使广大公众的投资信心遭受了巨大的打击,降低了社会公众对业界及资本市场的信任,造成了诚信危机,并殃及业界与资本市场自身的发展。作为提高会计信息质量必要保证的会计监督,越来越受到人们的普遍关注,继续建立健全完善的外部监督和内部监督有机结合的会计监督体系非常重要和紧迫。
第四，集中监督与分散监督的结合。这里的集中监督和分散监督，主要是指国家监督机构和社会监督机构的外部会计监督。集中监督是针对特殊的会计事项组织的定期、不定期的突击检查或多部门的联合监督。分散监督是指对会计信息质量的常规监督分散在平时，分散给不同的监督机构和社会中介部门进行的监督。将分散监督与集中监督相结合，这样既提高了会计监督的效率，又充分利用了有限的监督资源，使政府专门机构的监督资源与社会其他监督机构的监督资源得以有效配置，防止出现重复监督、多头监督、浪费资源的现象。
当然，集中监督和分散监督是有机结合、辩证统一的整体。所谓的集中和分开只是相对而言，并非决然分割。比如，对企业会计信息质量的监督，可以让各种监管机构分类进行监督。让税务机关负责对企业的收入进行监督，让会计师事务所对企业会计报告的质量进行监督，这些都是分散在这些监管机构的日常监督，然后定期或不定期的组织有关部门进行集中的监督检查，这样既有效利用了有限的监督资源，又提高了监督的效率。因此，只有坚持集中监督和分散监督相结合，才能切实增强外部会计监督的针对性和实效性。
如何加强企业内部会计控制~
摘要内部会计控制制度是指企事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业管理的重要组成部分，其核心是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。
关键词内部审计会计监督诚信教育
一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制
进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合，最终达到内部会计控制的目的。
二、切实强化内部审计和外部监督
内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。
要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任，并逐步完善会计中介机构及从业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。要加强彼此间的信息交流，定期互通情报，做到信息共享；要加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；此外，要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为进行曝光。
三、提高财务人员的综合素质
企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。
这就要求企业财务人员在自觉加强学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。
四、推行职务不相容制度,杜绝公司高层管理人员交叉任职
交叉任职主要表现在董事长和总经理由同一人兼任，董事会和经理层人员重叠。这种现象在我国非常普遍,如银广夏公司、红光实业股份有限公司等都存在董事兼任经理的情况。这种交叉任职的后果是董事会与经理层之间权责不清，制衡力度弱化，会导致控制权、执行权、监督权由一人独揽，随意性大，缺乏相应的制约和程序。如财务决策中资金调拨，对外投资等方面的决策失误及公司内部会计信息失真等许多不利于公司和股东利益的情况往往就是源于交叉任职，源于董事会缺乏独立性。因此,要做好内部会计控制工作,必须推行职务不相容制度,做到各阶层各行其是、各尽其责,充分发挥董事会、监事会和经理层各自的职责,任何一方都不得越权,更不得疏忽职责,要有程序的控制,不得随意而为，但同时又要具备灵活性,要适应自身公司实际情况。 五、科学设置内部审计机构,强化对内部会计控制的再监督
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计结构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立的评价,以确定既定政策和程序是否得到贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,部门的内部控制目标是否实现,并负责向企业最高管理当局提出建议和报告，所以，内部审计是对会计控制工作的再监督。只有建立起一种较科学的设置机构，使内部审计机构对股东大会负责并在业务上接受监事会指导，这能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制现象严重的局面。此外,在业务上接受监事会指导能够完善监事会监督功能并对董事会在一定程度上产生制衡作用。因此,要强化对内部会计控制的再监督,必须科学设置直接受股东或监事会领导的内部审计机构,充分发挥现代企业内部审计的建设作用、参谋作用和控制作用。
六、加强企业各阶层的素质和诚信教育
结合高效的激励机制,提高内部会计控制的质量完善的监督体系能从总体上提高公司内部会计控制的质量,提高公司治理质量，但这是一种强制性的规范结果,并不是个人发自内心去自觉遵循规范和自发实施行为的结果，只有使公司的全体员工认识到诚信是公司发展的根本,只有坦诚、公允的信息披露才能取信于市场，才能获得企业竞争优势。在这种只有公司得到发展员工也才能得到发展理念的指导下，公司同时进行后续教育培训，才能提高企业各阶层的文化素质、职业道德和诚实品质，使他们改变被迫遵守公司规章的观念，形成一种自觉遵循与完善内部会计控制的氛围。此外,良好的激励机制是企业发展的动力和活力，它可激励员工的工作热忱，使员工自动提高其工作能力和效率，能为企业节减员工培训费。因此,只有调动、诱导和激发出人的自觉主动性,再结合科学合理的激励、监督体系,才能使内部会计控制制度得到完整高质的遵守,才能真正提高企业内部会计控制的效应,发挥其最大效用。[2]浅谈企业内部控制系统的几个问题[J]，财务与会计，2009
1、建立回款制度，确定回款的协议规则、回款类型及对应的回款时间和催收规则；
2、建立销售回款流程，流程规范销售与回款的每一个步骤和相应责任人。
3、要求销售部门建立回款计划，计划遵循回款制度和流程。
通过上面三个方面就是系统的建立起销售与回款的内部会计控制体系。
简述销售与收款循环的内部控制要点及控制测试内容
答：销售与收款循环的内部控制要点包括以下几个方面：1、职责分离：确保销售、发货、收款等各个环节的职责相互分离，以防止舞弊和错误的发生。2、授权审批：建立明确的授权审批制度，对销售与收款业务进行严格的审批控制，确保只有经过授权的人员才能执行相关操作。3、凭证与记录：确保销售与收款业务有完整的凭证和...
如何建立销售与收款的内部会计控制
答：1、建立回款制度，确定回款的协议规则、回款类型及对应的回款时间和催收规则；2、建立销售回款流程，流程规范销售与回款的每一个步骤和相应责任人。3、要求销售部门建立回款计划，计划遵循回款制度和流程。通过上面三个方面就是系统的建立起销售与回款的内部会计控制体系。
求问浅谈如何强化内部会计控制,提高企业财务管理水平
答：一、建立健全内部会计控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法，是提高企业经济效益的客观需要 内部会计控制作为企业管理的中枢环节通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽状态，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制能使企业的生产、...
销售与收款内部会计控制的注意要点有哪些
答：销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。（1）主要凭证和会计记录：①顾客订货单。②销售单。销售方内部处理顾客订货单的依据。③发运凭证。在发运货物时编制，可作为向顾客开票收款的依据。④销售发票。会计账簿中记录销售的业务的...
如何加强企业内部控制的措施?
答：2、明确控制目标，优化内部控制环境。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。3、提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升...
简答:销售环节应如何设计内控制度?
答：在销售的事前控制环节中,职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关,形成内部牵制,可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流;而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度,应同时传送...
如何加强企业内部会计控制规范
答：一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制 进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相...
如何完善内部会计控制制度
答：内部会计控制制度的执行，需要企业管理层的自觉规范，因为单位主要管理人员统揽着单位的经济大权，随意性较大，同级监控同级有的甚至是下级监控上级，现实行不通。内部会计控制制度面临的挑战是严峻的。有时候会计工作会遇到粗暴干涉，失去内部会计控制的作用，因此，要加强对高管人员的思想教育，提高管理层遵守...
请代CPA分别指出甲公司销售与收款循环内部控制可能存在哪些缺陷,简要...
答：存在或发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点。销售部经理获得授权生成和阅读专门报告，建议记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离。没有定期向客户寄送对账单，建议定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销货交易循环的会计主管报告。
