对于纳税人与其关联企业的哪些交易情形，税务机关可以调整其应纳税额？ 税收风险提醒告知书中说我们单位关联企业间业务往来不符合税法规...

咨询热线　ZI XUN RE XIAN

您好，对于纳税人与其关联企业的哪些交易情形，税务机关可以调整其应纳税额？调整方法有哪些？

专业解答

根据我国《税收征收管理法实施细则》第五十四条的规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:(1)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价;(2)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率;(3)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用;(4)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用;(5)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

对于相应的调整方法，该法第五十五条有相关的规定，即税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额:(1)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格;(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;(3)按照成本加合理的费用和利润;(4)按照其他合理的方法。

此外，在时间上还需要补充明确的是，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

何种情形下税务机关可以调整关联企业应纳税额？~

　　有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：　　（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；　　（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；　　　（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；　　　（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；　　（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。　　　依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令[2002]第362号）第五十四条规定：　　　纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：　　　（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；　　（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；　　　（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；　　（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；　　（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

《税收征管法》
第三十六条：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整”。
《税收征管法实施细则》
第五十一条：“税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织: (一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； (二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； (三)在利益上具有相关联的其他关系。
　　“纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。”
第五十二条：“税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。”
第五十四条：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额: (一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价； (二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率； (三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用； (五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”
第五十五条：“纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额: (一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；(三)按照成本加合理的费用和利润；(四)按照其他合理的方法。”
你们单位应该对照上述规定：
1、对照实施细则第51条先确认一下有哪些关联企业，至少知道税务机关指的是哪些关联企业，你们单位是如何与这些企业形成关联的；
2、对照实施细则第54条确认，你单位与关联企业有哪些业务往来，这些业务发生时是否按照独立企业之间（市场价格）进行作价。通常发税收风险提醒给你单位是税务机关认为你单位有向关联企业进行利益输送的嫌疑，少缴税款。
3、针对你单位与关联企业之间交易向税务机关作出说明，强调你单位发生的关联交易定价合理，即便与市场价格有差异，也要给出说得过去的理由。
4、如果确实存在定价不合理又无法解释的情况，就赶紧自行调整关联交易的价格，以免税务机关根据实施细则第55条调整价格。一旦税务机关实施调整价格，不但要补缴税款，还要开出罚单。

企业关联方交易价格的指定原则
答：关联交易（Connected transaction）就是企业关联方之间的交易。关联方交易指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2021-08-16，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~https://b...

利润还不到3%,可以不缴税吗
答：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付...

特别纳税调整有哪些主要内容
答：“独立交易原则”:违规企业将被重点中国税务网审计“特别纳税调整”是针对“一般纳税调整”而言的,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。江苏省国税局国际税处有关负责人介绍说,特别纳税调整的“特别”之处...

企业无偿使用房屋要交税吗?
答：1)如果房东给您公司无偿使用的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税; 2)如果房东给公司无偿使用的是非住房，那么应根据土地使用证面积或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税。 5、个人所得税： 根据征管法的规定：纳税人与其关联企业之间转让财产、...

请问查帐征收所得税的账务处理怎样做?
答：(二)法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用...

什么是关联申报,关联交易,有具体的例子吗
答：二是企业支付给母公司的技术服务费、劳务费的计价依据、受益对象、服务方式等范围、标准和分配办法没有按照独立企业交易原则支付。三是A企业境外关联利润率0.91%，境内关联企业整体利润率2.23%，远远低于同行业平均利润率7.45%水平。3、处理结果 我们和国际税收管理科共同约谈了纳税人，提出我们在审核中...

企业缴税有哪些
答：根据相关法律规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税义务主体，应当依法缴纳企业所得税。具体如下：1.流转税主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的...

关联企业之间能互相拆借资金么
答：上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。1、关联购销舞弊 关联购销舞弊即上市公司利用关联方之间的购销活动进行的舞弊。根据我国会计准则的规定，当上市公司和子公司、兄弟公司之间发生购销往来时，当上市公司和母公司之间；需在合并报表中予以抵消发生购销往来时，由于上市公司提供的是单个报表，而非合并...

请教总公司收子公司管理费的账务处理谢谢了,大神帮忙啊
答：凡符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，须报送如下资料：1、提取总机构管理费的申请报告；2、总机构和下属所有企业、分支机构（以下简称企业）的税务登记证（复印件）；第二年申请时可只提供新增企业的税务登记证（复印件）；3、总机构上年度纳税申报表、...