企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？ 企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭 证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用 于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”
税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等的相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明支出发生的凭证。包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
1、建筑业企业（企业所得税为查账征收方式，下同）所得税收入和成本的确认，应遵循国税函〔2008〕875号第二条第（三）项的规定，即：
「企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。」
2、符合规定的劳务成本、建筑公司总部发生的期间费用、税金、损失以及其他支出，允许在计算应纳税所得额时在所得税前扣除。
为了证明上述与建筑业企业取得收入有关的、合理的支出实际发生，自2018年7月1日起，建筑业企业应取得符合<>（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称<>）规定的税前扣除凭证（以下简称合规扣除凭证），作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
3、具体的时间要求，可用下图表示：
（1）当年发生的支出，当年取得合规扣除凭证，汇算清缴时无需调整，可在发生年度直接扣除。
例1
某建筑公司承揽甲工程项目（简易计税方法计税），2018年7月计量劳务分包单位工程款206万元，2018年9月支付并取得增值税发票，则200万元人工成本可在2018年度汇算清缴时直接扣除。
（2）当年发生的支出，当年没有取得合规扣除凭证（含未取得扣除凭证和取得扣除凭证不合规等情形，下同），当年汇算清缴期结束前，如能找分供商补开、换开合规扣除凭证或者按照<>第十四条规定提供相关资料（以下简称补救措施），汇算清缴时无需调整，也可在发生年度直接扣除。
例2
假定例1中的建筑公司取得的206万元增值税发票，备注栏未注明「项目名称和项目所在的县、（市、区）」，经税审单位中涛远（北京）税务师事务所有限公司提醒，该公司于2018年汇算清缴期结束前，自行找劳务分包单位换开了符合规定的增值税发票，则该公司发生的200万元人工成本可在2018汇算清缴年度直接扣除。
（3）当年发生的支出，当年没有取得合规扣除凭证，当年汇算清缴期结束前，也未成功采取补救措施：
①当年主动未做扣除，以后年度建筑业企业如能成功采取补救措施，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
例3
假定例2中的建筑公司找劳务分包单位补开发票时，由于款项已经全部支付，遭到劳务分包单位无情拒绝，截至2019年5月31日仍未补开出合规发票，税审单位中涛远（北京）税务师事务所有限公司将此笔费用果断予以纳税调增。
恶人自有恶人报，假定耍赖的劳务分包单位在2023年前的某一天终于变成了非正常户，建筑公司根据<>第十四条的规定提供了相关资料，则可将200万元人工成本追补至2018年度扣除。
②当年已做税前扣除，被税务机关发现并告知的，建筑业企业在自被告知之日起60日内成功采取补救措施的，则无需补缴税款，是否加收滞纳金存在争议（笔者认为应当加收）；补救不成功，则：一是需要补缴税款并加收滞纳金，二是以后年度也不得追补扣除。
企业所得税税前扣除凭证有哪些~
根据《国家税务总局关于发布的公 告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源 分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭 证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用 于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”
（一）发票
该类票据包括专用发票、普通发票、专业发票（这类发票实务中已经很少了，比如银行的利息结算单据），属于增值税、营业税征税范围内的支出，纳税人都尽量取得税务机关监制的发票，该类凭证是税前扣除的主要凭证。
（二）表
最常见的是《工资发放表》，由于所得税法强调实际发放，这类支出最好有收款人的签字或银行支付款项证明、劳动合同等证明业务支出真实。很明显工资支出是不可能取得发票的。
（三）签收单
这类支出主要是支付境外的，考虑到境外大部分国家和地区都没有发票，所以该类支出只能以境外单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。这个可以参考本文第一条第五款的规定。
（四）行程单
航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证。行程单纳入税务部门发票管理，由国家税务总局监制。
（五）缴款书
主要有税收缴款书、社会保险费专用缴款书、非税收入一般缴款书等，都是税收、社会保险费、非税收入支出的重要凭据。
（六）收据、票据
主要是财政收据、捐赠票据，该类票据由财政部门监制，由行政事业单位、公益性单位使用，也属于合法票据。
（七）其他凭证
除上述凭证外，还有一些证明业务真实发生的凭证，一般都仅仅是辅助作用，但是如果该业务支出的性质导致无法取得上述票据，则可以作为合法凭证使用，主要有以下几种业务：
1.违约金支出、赔偿金支出
如果该违约金支出不属于对方增值税或营业税的价外收入，导致该支出无法开具增值税或营业税发票，则相关的支付凭证、证明该支出的赔偿协议、收据等可以作为合法凭证。与税务机关有争议时，可以提供证据说明该业务不属于增值税、营业税的征税范围，无法取得发票。
2.法院判决、调解、仲裁等发生的支出
该类支出纳税人取得了法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书，这些文书仅仅证明了法律事实，比如法院判决对方以某房产抵债，该文书也就证明了对方的房产应该抵债给你，不能仅仅依据判决书作为该房产的入账依据，对方把房产抵债给你，应当给你开具不动产转移的发票。这个时候如果对方不给你开发票，就容易导致税企之间争议。
在实务中，部分税务机关认可这些判决书、裁定书属于合法凭证，允许作为
税前扣除的依据，但也有相当一部分税务机关不认为其属于合法税前扣除凭证。纳税人与税务机关讨论时，可以本文第一条第五款的规定作为辩论的依据。
支付个人劳务费税前扣除的凭据有哪些?
答：支付个人劳务费税前扣除的凭据有哪些?答:需要个人给公司代开的劳务费发票才能税前列支.《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条纳税人申报的扣除要真实、合法.真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收法规,其他法规与税收法规不一致的,以税收法规为准.?
企业所得税可以更正申报吗?
答：企业所得税申报有误怎么处理?如何修改?企业所得税常见问题都有哪些?1、企业所得税税前扣除的凭证包括什么?答：按照相关规定可得，企业所得税税前扣除的凭证包括内部凭证、外部凭证。内部凭证指的是企业自制用于成本、损失、费用和其他支出核算的会计原始凭证;外部凭证指的是企业发生经营活动和其他事项时，从...
企业取得作废发票税前扣除什么意思
答：税前扣除的部分项目依法是需要获取发票或收据的。如对发生的从外部购进或由外部提供的用于职工福利的支出，均应取得必要的发票和收据等凭据。只要是在次年度企业所得税年度汇算清缴前取得了相关报销凭据就可以在当年度扣除，否则就需进行纳税调整。税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所...
企业所得税税前扣除管理办法2018
答：第一条 为规范企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业...
不动产重置成本可以在企业所得税税前扣除吗
答：3. 从境内的农（牧）民等农业生产者手中购进免税农产品，农业生产者开具的农产品销售发票或者收购企业自行开具的农产品收购发票。企业所得税的凭证有哪些？综合现行税收、财务、会计等相关法律、法规和规章，根据凭证的取得来源，税前扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证；根据收款方收取该款项应否缴纳增值税...
企业所得税扣除凭证管理办法解读
答：每提到企业所得税的税前扣除凭证,自然首先想到的就是发票,但是按照现行税法,发票应当只是所得税税前扣除凭证中的重要的一种,既不是没有发票就绝对不准扣除,也不是有了发票就一定准予扣除。 支出允许税前扣除及扣除凭证的管理原则 真实性原则,这是税前扣除凭证管理的首要原则。扣除凭证反映的,企业发生的各项支出,应当...
企业所得税税前扣除项目有哪些?
答：(9)与取得收入无关的其他支出.企业所得税税前扣除项目有哪些?企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.也给大家介绍了企业所得税不能税前扣除的项目,还有不明白的朋友仔细阅读上文即可.
煤矿造成的房屋损害赔偿是否可以企业所得税前扣除,都需要哪些资料?
答：企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。所以煤矿在正常生产经营状况下，对矿区内企业或者个人的房屋造成损害赔偿认为是可以扣除的。按照《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018...
税前扣除凭证管理办法
答：真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。企业所得税税前扣除凭证管理办法：第一条 为规范企业所得税税前扣除凭证(以下简称"税前扣除凭证")管理，根据《中华...
辞退福利允许税前扣除吗?
答：需要明确有无税前扣除凭证，有此凭证才可以税前扣除，凭证分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，...
