浅析作出审计决定需要注意的几个问题
一、在法定职权范围内作出审计决定
“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定”，这是修订后的《审计法》新增内容，它规定了审计机关必须在法定职权范围内作出审计决定，同时明确审计机关作出审计评价和审计决定的法律依据，具有重要的现实意义。首先，从我国处于经济体制转型时期的实际情况看，审计机关对违反法律法规的被审计单位“在法定职权范围内作出审计决定”是必要的。国家审计是在一定的国家权力框架内，通过提供客观、公正的审计评价信息来保障国家机器有效使用公共资源、履行其职能行为。由于我国各权力机关的制度体系仍在建立健全中，尚不完善，部门之间的利益矛盾和认识不一致，往往导致审计意见迟迟无法落实，使国家资源遭受损失甚至重大的流失和浪费。为了提高效率，修订后的《审计法》规定审计机关的审计决定以及相应的处理处罚权力，直接强化了审计评价的权威性，被审计单位执行审计决定成为法定义务。
其次，从我国审计监督制度的具体要求看，规定审计决定相应的处理处罚权是必要的。审计监督是由国家审计机关依法进行的专门性的财政经济监督活动，具有强制性。为了保证宪法赋予的审计监督权的实现，《审计法》就应当明确对违反法律法规的处理处罚问题。有了这方面的规定，审计关系的当事人就对违反规定的责任后果有了清楚的认识，便于审计监督活动的顺利进行。从法律上为审计机关依法履行审计监督职能提供了坚实的保障。
第三，我国审计监督具有行政执法的性质，审计机关有权依法追究违法当事人的法律责任，通过对审计发现的违反法律、法规规定的行为直接进行处理和处罚。而怎样处理处罚，“必须在法定职权范围内”，主要是指《审计法》和相应的审计法规、规章规定的审计机关的职责和权限。具体包括《审计法》、《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法规。修订后的《审计法》仍赋予审计机关对违法行为的处理、处罚权，同时加大了执法力度，适应了强化审计监督的要求。
二、依照法律、行政法规的规定作出审计决定
由于审计机关的审计范围和对象非常广泛，针对被审计单位的财政收支和财务收支行为，通常由《预算法》、《会计法》、《企业会计准则》、《税收征管法》、《商业银行法》等法律法规调整，《审计法》等审计法规不可能包括这些内容，也不可能对性质不同的各行各业的各种违法行为作出统一的非常具体的处理处罚规定，只能按照相关规定进行处理处罚，所以《审计法》规定，审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规，在法定职权范围内作出审计处理处罚，这方面的具体内容在新《审计法》第四十五条、第四十六条中作出了具体规定：“对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：(一)责令限期缴纳应当上缴的款项；(二)责令限期退还被侵占的国有资产；(三)责令限期退还违法所得；(四)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；(五)其他处理措施”。“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”上述规定中“在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定”所指法律法规包括财政金融、税收、价格、投资、海关等方面的法律法规规定，就是审计机关进行定性和处理处罚的法律依据。有关法律、法规对违反国家规定的财政收支、财务收支行为规定了具体、明晰的处理处罚方式，审计机关具备执法的主体资格。如，2006年，某审计机关发现某行政单位未按规定取得发票的行为，违反了《中华人民共和国发票管理办法》的规定，审计机关可依据该办法和《审计法》第四十五条的规定给予了处理处罚。
三、作出审计决定前应履行听证告知程序
根据《行政处罚法》第三十一条、三十二条的规定，行政机关作出行政处罚决定之前，应 当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。如果在作出行政处罚决定之前，行政机关及其执法人员没有向被处罚人告知给予行政处理处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，则行政处罚决定不能成立。审计机关对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当根据有关听证的规定，告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起三日内有权要求举行听证。审计署规定审计听证标准为：对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，被审计单位要求听证的；对责任人员处以二千元以上罚款就应告知其享有听证权。
四、对财政收支审计决定不服可提请行政裁决
修订后的《审计法》一个新变化，就是被审计单位对有关财政收支审计决定(主要是指对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的审计决定)与财务收支审计决定(主要包括对国有金融机构及企事业组织的审计决定)不服的，可获得不同的救济途径，主要是考虑两者不同的性质和特点。财政收支是体现国家意志的收支活动，对政府各部门的财政收支进行审计监督具有政府内部监督的性质。政府财政收支管理中的问题，可以在政府层面作为内部事务予以解决，所以对财政收支审计决定实行了行政裁决制度，即“被审计单位对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定”。被审计单位不得再向人民法院起诉。
五、对财务收支审计决定不服可申请复议或者提起行政诉讼
新《审计法》对审计复议诉讼制度作出进一步具体规定。被审计单位认为审计机关的财务收支审计决定侵犯其合法权益时，可以依照有关法律、法规向有权受理复议申请、依法对审计决定进行审查并作出决定的同级人民政府和上级审计机关申请复议或者向人民法院提起行政诉讼。由于有关法律法规规定，案件必须经过行政复议之后，才能提出行政诉讼，法理上称这一规定称为复议前置制度。1997年国务院制定的《审计法实施条例》规定了复议前置，即被审计单位对财务收支审计决定不服必须先经过行政复议，对行政复议决定不服才能向人民法院起诉，被审计单位未申请行政复议或者正在行政复议过程中，向人民法院起诉的，人民法院不予受理。而修订后的《审计法》规定，被审计单位对财务收支审计决定不服可申请复议或者提起行政诉讼。由此可见，修订后的《审计法》没有规定行政复议前置制度，则被审计单位不服财务收支审计决定时，可以选择直接向作出审计决定的上一级审计机关申请行政复议，也可以向法院提起行政诉讼，或者先申请行政复议，不服复议决定的，再向法院提起行政诉讼。被审计单位在审计行政复议和行政诉讼中享有的权利，具体包括：委托复议代理人进行复议的权利；申请停止审计决定执行的权利；查阅有关资料的权利；被审计单位及其委托代理人可以查阅被申请人提出的答辩书、作出审计决定的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐秘外，审计复议机关、被申请人不得拒绝；在审计行政复议机关作出复议决定前，撤回申请复议的权利；要求赔偿权利。被审计单位在申请审计复议时可以一并提出行政赔偿请求，审计复议机关应按照国家有关法律的规定办理。
~
哪位知道应该如何进行审计?审计报告要怎么写?
答：小女子刚刚接触到审计方面的工作,不知如何入手???领导又要我审账,真是不知道该如何是好?有哪位好心人,能出手帮帮忙啊???谢谢啦@!... 小女子刚刚接触到审计方面的工作,不知如何入手???领导又要我审账,真是不知道该如何是好?有哪位好心人,能出手帮帮忙啊???谢谢啦@! 展开 1个回答 #热议# 网文质量...
企业内部管理审计中 审计报告怎么写? 注意的地方 怎么更好的 监督...
答：保康县审计系统行风建设自查自纠情况的报告 各位领导、各位代表、各位政协常委: 行风评议是深入贯彻“三个代表”重要思想、推进依法行政的一项重要工作,是对我们各项工作的一次全面检验和有力促进,对于我们更好地履行审计监督职责,更有效地服务我县改革和经济发展,具有十分重要的意义。 我局对此高度重视,把行风评议作为当...
对审计风险的探讨
答：审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计...
专项审计报告流程专项审计报告
答：37、初稿形成后，要经过研究，认真加以修改，尽可能做到完整无缺。38、三、撰写专项审计调查“三个报告”应注意的几个问题注意内容和形式的统一。39、内容决定形式，形式为内容服务。40、上述谈到的形式，是一般的写法，并非在任何情况下，均可生搬硬套。41、在审计实务中，会遇到各种各样和意想不到的...
公司决定审计任期的因素有什么不同
答：1．有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部 社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才干提供了广阔的舞台，但同时也向我们的干部考察工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够...
如何规避审计风险
答：审计风险点对审计人员起着导向作用,它的选择和设置需要重视和谨慎。但需要注意的是审计风险点揭示的是审计活动中具有代表性的现象,而现实经济生活中的审计问题错综复杂,所涉及的审计风险各不相同,没有固定的模式,应该具体问题具体分析,经济形势发展和审计环境变化后,必须适时修改和健全已经建立的审计风险点,使这一模式...
审计整改报告
答：审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。下面是我整理的审计整改报告范例,仅供参考。 审计整改报告范例【1】 自收到山亭区审计局对我镇《**同志任**镇党委书记期间经济责任审计的报告》后,主要领导和财务人员认真检讨了我镇在...
如何配合做好审计工作
答：面对存在的问题,只有想办法作出实实在在的工作成绩,让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值,让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进,才能得到领导的重视、群众的正确认识和被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。一、明确工作目标,弄清内部审计工作的职能要做好内部审计工作,内部审计...
求会计师事务所里的《审计工作流程》?
答：1、审计准备阶段。审计机关根据项目审计计划，对被审计单位的审计事项开展审前调查活动，制定审计工作方案，组成审计组，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2、审计实施阶段。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等方式进行审计，并取得审计证明材料。3、审计报告阶段。审计组对审计事项...
应收账款函证的注意事项
答：在具体运用函证法时应注意以下几个问题：一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。有时，审计人员对应收账款审计拟采用函证法时，在与被审计方接触过程中，言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息，包括是否要函证、函证的范围、对象、方式等。假如被审计单位在应收账...
