中国税务报13%税率降至11%做好哪些准备 税务会计税率问题
过渡期的应对措施
根据国务院常务会议精神，自2017年7月1日起，将13%的增值税税率降至11%，是否意味着7月1日以后，增值税开票系统中不会存在13%的税率?还是会有一个过渡期或者缓冲期，在此期间，是否仍然可以继续开具13%税率的增值税发票?
鉴于现在尚未发布文件，无法确定该事项。本文假设7月1日后不能开具13%税率的发票。
对于销售方来讲，一般纳税人在7月1日前销售的13%税率的商品，开具增值税发票是在7月1日之后，不能开具税率为13%的发票。由于销售商品均按照13%税率进行签订合同、确定价格、账务处理及录入系统等，甚至有的企业在未开票之前已经按照13%税率申报了增值税，如果只能开具11%税率的发票，则企业对此很难处理。对于这种情况，企业应提前采取相应的措施，比如，统一规定在6月30日前开出所有应开具13%税率的发票等。
对采购方来讲也是如此，一般纳税人在7月1日前购入13%税率的商品，在7月1日后取得增值税发票，如果销售方不能开具13%税率的发票，则与上述同样的道理，企业也应未雨绸缪，要求供应商在6月30日前开出所有13%税率的发票。
同时，有些企业的业务系统，可能也会受此政策影响。例如，7月1日之前采购的商品，未取得发票，暂估入账，业务系统生成相应单据。在7月1日之后取得的13%税率的增值税发票，可以计入系统进行相关处理。但是如果取得11%税率的增值税发票，由于误差太大，则系统很可能无法处理该批单据。
另外，企业还需关注红字发票的开具问题。例如，7月1日之前开具的发票，由于种种原因，需要在7月1日后开具红字发票，则很可能无法开具13%税率的蓝字发票。对此，提请纳税人应尽量避免跨7月1日开具红字发票。因为有的企业经常发生退货、折让等需开具红字发票的情形。
降低税率对纳税人的影响
调整增值税税率，就难免涉及价格的问题。
1.降低税率前后价格不变
对于采购方来讲，如果采购价格不变，不考虑其他因素，则其进项税额较税率变化之前减少，增值税额增加，现金支出增加。
举例如下： 7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率为13%，取得增值税专用发票，注明税额为13万元，则：净现金流入=-113+13=-100(万元)。
7月1日后，一般纳税人采购商品113万元，取得增值税专用发票，注明税额为11.20万元(113÷1.11×11%)，净现金流入=-113+11.2=-101.8(万元)。
对于销售方来讲，如果销售价格不变，则其销项税额较税率变化前减少，增值税额减少，现金收入增加。
举例如下： 7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率为13%，销项税额为19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150(万元)。
7月1日后，销售商品取得款项169.5万元，税率为11%，销项税额为16.8万元(169.5÷1.11×11%)，净现金流入=169.5-16.8=152.7(万元)。
2.降低税率前后相应改变价格
对采购方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然进项税额减少，但是相应的支付金额也减少，净现金流入无变化。
举例如下： 7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率为13%，取得增值税专用发票，注明税额为13万元，净现金流入=-113+13=-100(万元)。
7月1日后，一般纳税人采购商品111万元，取得增值税专用发票，注明税额为11万元，净现金流入=-111+11=-100(万元)。
对销售方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然销项税额减少，但相应的收款金额也减少，净现金流入无变化。
举例如下： 7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率为13%，销项税额为19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150(万元)。
7月1日后，销售商品取得款项166.5万元，税率为11%，销项税额为16.5(166.5÷1.11×11%)万元，净现金流入=166.5-16.5=150(万元)。
3.小结 综合以上，在理论上，不考虑其他因素，税率降低，如果价格维持不变，则采购方因进项税额减少导致净现金流入减少，销售方因销项税额减少导致净现金流入增加。如果价格根据税率变化相应改变，则采购方与销售方净现金流入不变。如果纳税人采购13%税率商品且同时按照13%税率销售该商品的情形，在税率变化后，与上述原理相同，根据税率变化相应改变价格也不会影响现金净流入。
财务人员注意了，增值税一般纳税人3%税率到底有哪些~
一、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1、县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为 5 万(含)千瓦以下）销售生产的电力；
2、一般纳税人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料的单位；
3、一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心 砖、瓦）；
4、一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
5、一般纳税人销售自来水；
6、一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
二、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
7、一般纳税人兽用药品经营企业销售兽用生物制品；
8、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；
9、一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
10、典当业销售死当物品；
11、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品；
12、一般纳税人单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。
三、一般纳税人提供服务属于下列情形之一的，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税：
13、一般纳税人提供物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额；
14、一般纳税人提供非学历教育服务；
15、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；
16、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；
17、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务；
18、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件；
19、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；
20、一般纳税人提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）；
21、一般纳税人购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；
22、至 2017 年 12 月 31 日，被登记为动漫企业的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、 画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)；
23、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
注：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
四、一般纳税人取得的收入属于下列情形之一的，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税：
24、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费；
25、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为；
26、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入；
27、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。
政策依据
1、财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)；
2、财政部 国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57 号)；
3、国家税务总局《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)；
4、国家税务总局《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)；
5、财政部国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57 号)；
6、财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）；
7、财政部 国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)；
8、财政部 国家税务总局《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)
最后提醒：增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。
这要看李先生投资设立的是一家什么样的企业，是不是属于国家优惠政策范围内的，如果是一般的企业，企业所得税是和会计利润挂钩的，个人所得税是和分红挂钩的。
小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：1、从事国家非限制和禁止行业；2、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；3、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
年度应纳税所得额是小型微利企业的判定条件之一，而不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴申报时应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标，主管税务机关将进行审核认定。经认定符合小型微利企业条件的企业，本年汇算清缴申报和下一年度预缴申报可以按20％税率计算缴纳企业所得税。
年纳税额是18万元，是在20%税率的基础上计算的吗？
如果是这样，应纳税所得额为18/0.2=90万元。即年利润总额为90万元，第一条就不会通过的。
2017年7月1日后的增值税税税率
答：2017年7月1日后的增值税税率是11%，开具增值税发票只需公司名称。2017年7月1日起执行的税收政策，增值税普通发票需要填写购买方纳税人识别号 《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供...
营改增后各行业要缴哪些税?税率是多少?
答：运输业营改增后适用11％增值税率，交增值税、企业所得税、城建税、印花税、教育费附加、地方教育附加等税
增值税优惠政策有哪些
答：增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。2017年7月1日起,简并增值税税率有关政策正式实施,原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%,这个调整会涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。2018年3月28日,...
线上工商注册:重磅!7月1日起13%的增值税税率取消,你的公司要少缴税了...
答：因为增值税是对增值部分收税，对于广大消费者来说，你交多少税不是他关心的，他关心的是你的定价多少，所以不是代税务部门收的。那么，目前每一档具体的收费是什么呢？目前增值税税率为13%的有哪些？这里就来给大家总结一下：（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。...
增值税税率17%是什么时候改的?
答：时间：2012年1月1日至2017年6月30日 政策内容：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。政策依据：《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》(财税...
农产品11%税率从什么时候开始
答：农产品11%税率是从2017年7月1日开始的。从2018年5月1日起，降为10%。1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含...
近几年增值税税率不断下调,从17%到16%,再到13%其主要原因是什么?_百度...
答：近几年增值税税率不断下调，从17%到16%，再到13%其主要原因是1、这是调整和优化税收结构的需求；2、简化税率是增值税立法的需求；3、这是我国社会治理不断完善的结果；4、降低增值税税率是国家战略的组成部分；5、减轻中小企业税负也是重要的减税方向。为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策...
增值税又变了!13%,9%,6%!电子专票试点再扩大!金四要来了!
答：自11月起,杭州市试点纳税人开出的增值税电子专用发票受票范围,扩至浙江省税务局和宁波市税务局管辖范围内的纳税人。这一公告的出台,意味着增值税电子专票...四、增值税税率(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为13%。(二)纳税人销售交通运输、...
谷物加工品增值税税率是多少
答：农产品增值税税率7月起粮食、食用植物油等农产品增值税税率降至11%，粮油市场报讯日前，财政部、国家税务总局联合下发《关于简并增值税税率有关政策的通知》。通知指出，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确简并增值税税率后适用11%税率的货物范围，对抵扣进项税额予以...
5月1日后降低税率,开红字发票如何操作
答：需要对于五一前的发票开具红字发票的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票，即对应蓝字发票的税率是17%的开负数17%，对应蓝字发票税率是11%的开负数11%。如果对之前开票有误或退货法人需要重新开具的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票红冲，红冲后按照原税率开具蓝字发票。如果之前开票适用税率错误的...
