备考相关：施工企业分包工程会计与税务处理
假设总承包合同的造价为A万元，分包工程的造价为B万元(B≤A)，对总承包单位而言，B是分包工程的总成本；而对分包单位来说，B则是其收入。在施工企业会计实务中，很多总包人通常会将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，因为这样不但全面反映了总承包方的收入与成本，而且很多总承包单位为了资质方面对业绩的需要，也迫使它不能放弃本就属于自己的工作量即收入。在税金方面，总承包单位应以(A—B)万元为营业额计算缴纳营业税及相应的税金附加，同时，总承包单位又是法定的代扣代缴纳税义务人，即应以分包人分包的工程造价B万元为基数代扣代缴营业税及相应的税金附加。
[例]2007年4月，乙公司中标甲的某工程，签订的总承包合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元，丙上交乙4％的管理费(不考虑乙收取管理费的税金)。乙公司完成工程累计发生合同成本为400万元，工程在当年11月底如期完工。2007年7月，工程完成一半时，甲乙双方结算工程款300 万元，实际支付280万元，余款工程完工时一次性结清。为简便计算，假设乙丙公司于完工时一次性结算价款，且假设只考虑营业税，总包方乙公司的账务处理为：
(1)2007年6月，甲乙公司结算总承包价款
借：应收账款——甲公司
3000000
贷：工程结算
3000000
实际收到工程款
借：银行存款
2800000
贷：应收账款——甲公司
2800000
按开票数计提税金
借：营业税金及附加
90000
贷：应交税费——应交营业税
90000
上交税金
借：应交税费——应交营业税
90000
贷：银行存款
90000
(2)乙丙公司结算工程款
借：工程施工——合同成本
1500000
贷：应付账款——丙公司
1500000
乙代扣税金
借：应付账款——丙公司 45000
贷：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000
上交税金
借：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000
贷：银行存款 45000
收取管理费并支付余款
借：应付账款——丙公司
1455000．
贷：主营业务收入——分包收入
60000
银行存款
1395000
(3)2007年11月，甲乙结算余款
借：应收账款——甲公司
3000000
贷：工程结算
3000000
按开票数计提税金
借：营业税金及附加
90000
贷：应交税费——应交营业税
90000
上交税金
借：应交税费——应交营业税
90000
贷：银行存款
90000
收取余款
借：银行存款
3200000
贷：应收账款
3200000
(4)发生工程成本
借：工程施工——合同成本 4000000
贷：原材料、应付职工薪酬等 4000000
(5)确认收入与成本
借：主营业务成本
5500000
工程施工——合同毛利
500000
贷：主营业务收入
6000000
(6)工程竣工时，工程结算与工程施工对冲
借：工程结算
6000000
贷：工程施工——合同成本
5500000
工程施工——合同毛利
500000
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建筑企业分包工程会计怎样开始做账
答：比如总包工程1000万，分包出去800万：(1)按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款 借：银行存款(或应收帐款) 1000 贷：主营业务收入 1000 (2)支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业...
发包方代扣税金,承包方怎样进行会计和税务处理
答：这种做法不但全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是一致的，而且按这种做法确定的收入和按《营业税暂行条例》规定确定的营业税额的差异，属于会计与税法的正常差异，不影响对分包工程的会计核算。（二）分包工程的收入和支出均不通过施工企业的收支...
工程会计全套做账流程超详细工程类会计做账流程
答：项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计...
建筑施工企业的会计科目有哪些?
答：建筑业工程施工会计科目设置 工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工——合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目 (1)人工费 (2)材料费 (3)机械使用费 (4)其他直接费 (5)分包成本 (6)...
分包工程如何会计核算
答：不可以。发票是60万元的。分包的5万也得计入施工成本。
建筑工程会计与企业会计在作帐流程有什么区别,他们的不同点有什么?_百...
答：项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。相对来说建筑施工企业能...
发包方代扣税金,承包方怎样进行会计和税务处理
答：这种做法不但全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是一致的，而且按这种做法确定的收入和按《营业税暂行条例》规定确定的营业税额的差异，属于会计与税法的正常差异，不影响对分包工程的会计核算。（二）分包工程的收入和支出均不通过施工企业的收支...
建筑工程会计与企业会计在作帐流程有什么区别,他们的不...
答：回答：建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。 (一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同...
建筑施工企业会计核算流程是什么?
答：单位管理费(项目/部门核算)\x0d\x0a 材料整理及零星运费(项目/部门核算)\x0d\x0a 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)\x0d\x0a 取暖费(项目/部门核算)\x0d\x0a 其他费用(项目/部门核算)\x0d\x0a 2、工程施工-毛利,核算工程毛利\x0d\x0a 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计...
施工企业主要会计分录怎么做?
答：施工企业主要会计分录做法如下：1.工程确认合同成本时会计分录:借:主营业务成本-工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入 2.每月根据工程进度确认收入,结转成本,会计分录:借:主营业务成本:工程施工--合同毛利 贷:主营业务收入:年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)借:主营业务成本:工程...
