在会计上，销售收入的确认有几种？ 销售收入的确认与计量在会计和税法上的差异是什么？

　　企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下5个条件，对于能同时符合以下5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。在具体分析时，应遵循实质重于形式的原则，注重会计人员的职业判断。
　　一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方
　　风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因增值以及直接使用该商品所带来的经济利益。如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移给购买方。
　　判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给购买方，需要视不同情况而定。主要风险和主要报酬是否转移的类型归纳起来讲不外乎有以下4种情况。
　　（一）主要风险和主要报酬全部未转移
　　某生产商通过委托代销方式将其产品分送到各地代销商处，由代销商负责代销，代销商可以按照销售金额的一定比例收取手续费，但不承担包销责任。
　　（二）主要报酬已转移，主要风险未转移
　　甲筑路公司为取得一项特定路段建造的政府合同，从乙方制造商处购买了若干台重型推土机，购销合同定明，如果甲筑路公司最后未取得道路建筑的政府合同，可以将推土机退回。
　　（三）主要风险已转移，主要报酬未转移
　　甲企业将一块土地以40万元的市场价格卖给乙房地产公司，销售协议规定，甲企业有权在交易结束后的第二年末以等于原价110%的价格回购卖出的土地，但乙房地产公司却没有权利要求甲企业一定要回购。交易结束后房地产市场一直处于低迷状态，预计近两年内也难有起色。
　　（四）主要风险和主要报酬已全部转移
　　A企业将一批商品销售给某客户，货已发出，并取得了收取货款的权利，根据与该客户多年来的商业交往经验，A企业在收回价款方面不存在重大不确定因素。
　　另外，主要风险和报酬是相对于次要风险和报酬而言的，如果企业仅仅是保留了所有权上的次要风险，则销售成立，相应的收入应予以确认。
　　如某公司在销售B产品时，允许购货企业在三个月内因质量不符合要求等原因退货。根据以往经验，公司估计的退货比例为销售额的1%，在这种情况下，该公司虽仍保留有一定的风险，但这种风险是次要的，与所有权相联系的主要风险和报酬已转移给了购买方，该公司应确认收入。（假设该公司销售B产品的收入为100万元，销售成本为80万元，增值税率为17%，则该公司销售产品时，应作如下会计处理：
　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　117万元
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100万元
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元
　　在销售当月月底估计合理退货可能性后，应作如下会计处理：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 1万元 （100万元×1%）
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 0.8万元（80万元×1%）
　　其他应付款 　　　　　　　　　　　　　0.2万元
　　二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制
　　（一）继续管理权
　　1.与所有权有关的继续管理权。
　　如甲企业为房地产开发企业，将其尚未开发的土地卖给乙企业，合同规定由甲企业开发这片土地，开发后的土地出售后，利润由甲、乙企业按比例共同享有，这种情况属于甲企业保留了与所有权有关的继续管理权，此交易不属于销售交易，而是属于甲、乙企业共同开发土地、共同分享利润的投资交易，因而在出售土地时，不应确认收入。
　　2.与所有权无关的继续管理权。
　　如某开发商将其开发的一住宅小区出售给某客户并对该小区负责以后的物业管理，就属于与所有权无关的继续管理权，开发商出售商品房时，如同时符合收入确认的其他条件，就应确认收入了。
　　（二）对售出商品实施有效控制（主要指售后回购）
　　1.如果回购价已在合同中定明。
　　如甲企业将产品销售给乙企业，双方订立的合同回购价格为100万元，假定回购当日的市场价格为120万元，甲企业回购商品时会少支付20万元，甲企业将获得20万元报酬；如回购当日市场价格为90万元，甲企业回购商品时会多支付10万元，甲企业将承担10万元损失。
　　由此可见，体现在商品所有权上的主要风险和报酬就没有转移给购买方，同时又对商品实施控制，所以甲企业销售产品时，不应确认收入。
　　2.如果回购价为回购当日的市场价。
　　如A企业将商品以100万元的价格销售给B企业，双方定立合同时明确规定，A企业回购该商品时的回购价格为回购当日的市场价。假定回购当日的市场价格为130万元时，B企业会在A企业回购商品的过程中获得30万元的报酬；假定回购当日的市场价格为85万元时，B企业将在A企业回购商品的过程中蒙受15万元的损失。
　　尽管体现在商品所有权中的主要风险和报酬已经转移给了购买方，但由于A企业对售出商品实施了控制，所以A企业在销售该商品时，不应确认销售收入。
　　三、收入的金额能够可靠地计量
　　收入能否可靠地计量是确认收入的基本前提。企业在销售商品时，售价通常已经确定，但销售过程中由于某些不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则在新的售价未确定之前，即使款项已经收到，也不应确认收入，而应将其实际收到的款项作为预收账款处理。等新的售价确定后，再按预收款销售产品的有关规定，进行确认收入、补收或退回多收款项的账务处理。
　　四、相关的经济利益很可能流入企业
　　经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。很可能是指经济利益流入企业的可能性超过50%，销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
　　例如：甲企业于2008年5月8日以托收承付方式向乙企业销售一批商品，成本为1 000万元，售价为2 000万元，专用发票上标明的增值税款为340万元，商品已经发出，手续已经办妥。此时，得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失，此笔货款收回的可能性不大，意味着与该交易相关的经济利益流入企业的可能性很小或不能流入企业，因此甲企业不应确认收入，而应当进行如下的账务处理。
　　（1）借：发出商品　　　　　　　　　　 1 000万元
　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　1 000万元
　　（2）借：应收账款 　　　　　　　　　　　340万元
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 340万元
　　（如纳税义务尚未发生，则无须编第二笔分录）
　　五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量
　　根据收入和费用相配比的原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认，如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。
　　【例】乙公司本年度销售给M企业一台机床，销售价格为100万元，M企业已支付全部款项，该机床12月31日尚未完工，已经发生的成本60万元，完工尚需发生的成本难以合理确定。
　　此时乙企业不能确认销售收入，虽然收入能够可靠地计量，并且已经收到，但成本不能可靠地计量，无法实行收入与费用在同一会计期间的相互配比，因而在实际收到款项时，应作如下账务处理。
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　100万元
　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　100万元

收入类型
确认时间

销
售
商
品
收
入
一般处理
1、 企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
2、 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
3、 收入的金额可靠计量
4、 相关的经济利益很可能流入企业
5、 相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量
不符合收入确认条件的商品计入“发出商品”
非包销的视同买断的代销
委托方在收到代销清单时确认收入
受托方在卖出商品时确认收入

收取手续费的代销
委托方在收到代销清单时确认收入
受托方在有权收取手续费时确认收入

需要安装或检验的商品
完成安装或检验时确认商品收入
安检程序不重要时，发出商品时确认收入
附有退货权的商品
① 不能合理估计退货可能性的，退货期满时确认收入
② 能合理估计退货可能性的，发出商品时确认收入，并估计预计负债

预收款销售商品
发出商品时确认收入
之前收到的货款计入：预计负债
售后回购
① 回购价固定或等于原售价加上合理回报，不确认收入，差额借记财务费用
② 回购价不确定，按回购当时的市价确认，不属于售后回购，在售出时确认收入

售后回租
不确认收入

以旧换新
销售商品按销售商品收入确认条件确认，回购的商品按购进商品处理

提
供
劳
务
收
入
一般处理
结果能够可靠估计：按完工百分比法确认收入
结果不能可靠估计：按能够收回的价款做收入，实耗的劳务成本做支出，二者差确认为当期损益

同时销售商品和提供劳务
可以分开的，分开计量
不可以分开的，全部作为销售商品处理

授予客户奖励积分
应收货款的公允价值减去积分公允价值确认为收入
积分公允价值确认为：递延收益

安装费
① 安装的完工进度
② 安装时销售商品附带条件的，确认商品销售时间时确认收入

宣传媒介的收费
广告或商业行为公诸于众时确认收入

广告制作费
广告的完工进度

为特定客户开发软件
按完工进度确认收入

包括在商品售价内的可区分的服务费
在提供服务的期间分期确认为收入

艺术表演、招待宴会、其他特殊活动的收费
相关活动发生时确认为收入

申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品还要另行收费的
款项收回不存在重大不确定性时确认收入

申请入会费和会员费能使会员在会员期内取得各种免费或者优惠的服务
整个受益期内分期确认收入

特许权费
交付资产或转移资产所有权时确认收入
提供初始或后续服务的，在提供服务时确认收入

让
渡
资
产
使
用
权
利息收入

按规定的结息日

使用费收入
一次性收取使用费且不提供后续服务的：一次性确认收入

一次性收取使用费且提供后续服务的：合同或协议规定的有效期内分期确认收入

合同或协议规定分期收取使用费的，分期确认收入

建造合同

完工百分比法确认收入

小规模纳税人开具发票即确认收入了。

在会计中，确认产品销售收入实现的条件是什么？~

确认产品销售收入实现的条件是按照权责发生制原则的要求，企业应该在同时满足下列两个条件时确认收入的实现：其一是为取得该收入的所有事项都已经发生；其二是应该确认的收入在金额上能够被合理地、准确的体现出来。

　　在销售商品收入的确认与计量上，税法与会计制度存在较大差异。
　　（一）收入确认原则的差异
　　1．企业会计制度在确认收入时，遵循“实质重于形式”的原则，需要会计从业人员的职业判断，侧重于收入的实质性实现，根据交易的实质确认是否作为销售收入处理，而不是按其法律形式进行核算和反映。税收上虽然也强调“实质重于形式”原则，但尽量减少“选择、判断”的余地，以方便税务管理，体现公平。同时，税务人员很难对会计从业人员的职业判断的合理性做出裁定。另外，税法上更注重完成交易的法律要件，只要发生应税行为，不论企业是否作销售处理，都要按照税法规定计征税款。
　　2．会计遵循“谨慎性原则”，在确认收入时，要考虑由此带来的风险，以避免高估资产和收益。税法不考虑收入在商品所有权上的风险，这一风险属于企业的经营风险，应由企业的税后利润补偿，国家不享有企业的利润，当然也不应承担企业的经营风险。例如采取直接收款方式销售商品，销售方只要取得索取销售额的凭据，即使用并未收到货款，也要申报交纳增值税和消费税。客户由于信誉等原因拖欠货款，那是价款结算问题，国家不承担企业经营中的风险。

　　（二）收入确认时间的差异
　　会计制度规定只要同时符合确认收入的四个条件，当期就要确认收入；如果不符合四项条件，当期就不能确认收入。例如在采用托收承付和委托银行收款方式下，购买方出现财务困难，会计上不能当期确认收入，而应做发出商品，只有购买方财务困难消失时才能确认销售收入。税法对应税收入的时间区分不同的税种做出不同的规定，增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。同时，在同一税种下，应税收入的确认时间还要区分不同的交易性质。在采用托收承付和委托银行收款方式下销售商品，税法规定发出货物并办妥托收手续的当天，就发生了增值税和消费税的纳税义务，就要申报纳税。

　　（三）收入计量的差异
　　1．企业销售商品的收入，会计上通过主营业务和其他业务收入科目核算与反映。税法对销售商品收入的确认，不仅包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，还包括会计不作收入的价外费用和视同销售。
　　2．会计上企业销售商品必须满足收入确认的四个条件才能确定收入，企业的销售行为在会计上不满足收入确认的条件而不确认收入时，可能只是按成本结转“发出商品”等，而税法可能会确定为应税收入。
　　3．会计对商业折扣按实际收取的价款确认销售商品收入，税法为了保证进项税额抵扣的准确性明确规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。同时，税法还规定，折扣销售（税法将商业折扣定义为折扣销售）仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

《企业会计准则》规定资产、负债、收入的确认条件是什么
答：在有些情况下,资产虽然不为企业所拥有,即企业并不享有其所有权,但企业控制了这些资产,同样表明企业能够从资产中获取经济利益,符合会计上对资产的定义。如果企业既不拥有也不控制资产所能带来的经济利益,就不能将其作为企业的资产予以确认。 「例1—6」某企业以融资租赁方式租入一项固定资产,尽管企业并不拥有其所有...

销售收入的确认与计量在会计和税法上的差异
答：当期就不能确认收入。例如在采用托收承付和委托银行收款方式下，购买方出现财务困难，会计上不能当期确认收入，而应做发出商品，只有购买方财务困难消失时才能确认销售收入。税法对应税收入的时间区分不同的税种做出不同的规定，增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。

收入的确认时间?如果收入未确认可以先确认成本入账吗?
答：收入确认的时间条件《企业会计准则》、《企业所得税法》等有明确的规定，未确认收入不能先确认成本，否则不符合配比原则。收入的确认应解决两个问题：一是定时；二是计量。定时是指收入在什么时候记入账册，比如商品销售（或长期工程）是在售前、售中，还是在售后确认收入；计量则指以什么金额登记，是按...

收入的确认条件是什么?可以简易的举例说明吗
答：本例中，甲公司已按合同约定制造完成该设备，并经乙公司验收合格，说明该设备所有权上的主要风险和报酬已经转移给乙公司。虽然乙公司尚未支付剩余货款，甲公司仍可以认为设备所有权上的主要风险和报酬已经转移，在同时满足销售商品收入确认的其他条件时，甲公司应当确认收入。（2）甲公司为推销一种新产品，...

初级会计与经济法中所有的(采用什么方式销售,确认收入)的情况
答：可以结合收款的时间及方式来记忆，比如，别人购买你的商品，收款的时间是不是可以有先收款、一手交钱一手交货、发货后延迟收款。先收款的情况：销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。（记忆要点，先收了钱，货没发，可以随时反悔的，这时当然不能确认收入，货发了，就...

会计收入与税法收入确认的区别?
答：准确地讲,应该是会计收入确认与企业所得税收入确认的区别问题。会计有收入确入时间规定,税法上除企业所得税有收入确认时间规定外,其他税种讲的都是纳税义务发生时间,比如我们接触最多的增值税,从来没有收入确认的说法,而是讲销售额和增值税纳税义务发生时间。 2.两者执行的规定不同。 会计上收入确认执行的企业会计准...

下列情形中不符合销售收入确认条件的是?
答：Ⅱ 销售收入的确认原则是什么 企业销售商品时,能否确认收入,关键要看该销售是否能同时符合或满足以下5个条件,对于能同时符合以下5个条件的商品销售,应按会计准则的有关规定确认销售收入,反之则不能予以确认。在具体分析时,应遵循实质重于形式的原则,注重会计人员的职业判断。 一、 企业已将商品所有权上的主要风险和...

什么是往来款,怎么确定收入
答：根据以往经验,公司估计的退货比例为销售额的1%,在这种情况下,该公司虽仍保留有一定的风险,但这种风险是次要的,与所有权相联系的主要风险和报酬已转移给了购买方,该公司应确认收入。(假设该公司销售B产品的收入为100万元,销售成本为80万元,增值税率为17%,则该公司销售产品时,应作如下会计处理: 借:应收账款 ...

企业所得税中商品销售收入的确认时间和增值税是一样的吗?有没有哪些...
答：是有差别的。严格来说，增值税和所得税上收入的确认时点不完全一致的。所得税收入确认时间与会计上确认时间基本一致。企业所得税上：1、赊销方式销售货物，企业所得税上以合同约定的收款日期的当天确认纳税义务 2、分期收款方式销售货物，企业所得税上按照合同的约定分期确认收入 3、预收货款方式销售货物...

销售收入的确认与计量在会计和税法上的差异是什么?
答：企业会计制度在确认收入时，遵循“实质重于形式”的原则，需要会计从业人员的职业判断，侧重于收入的实质性实现，根据交易的实质确认是否作为销售收入处理，而不是按其法律形式进行核算和反映。税收上虽然也强调“实质重于形式”原则，但尽量减少“选择、判断”的余地，以方便税务管理，体现公平。同时，税务...